Вопрос:
Я, ООО на ОСН, приобрёл франшизу по оказанию услуг:
- предоставление неквалифицированного персонала (разнорабочих, грузчиков, подсобников и т.д.);
- офисные переезды;
- такелаж.
1) Могу ли я оказывать услуги населению? Если да, то как оприходовать ДС и как быть с НДС?
2) Каким образом лучше оформлять трудовые отношения с разнорабочими?
Ответ:
По вопросу 1
Относительно того, можете ли вы оказывать услуги населению
Да, можете оказывать услуги населению. Указанные в вопросе виды деятельности не запрещены действующим законодательством.
Относительно того, как приходовать денежные средства
Организация, оказывающая услуги населению (в т.ч. услуги грузчиков и т.п.), до 1 июля 2018 года может не применять ККТ при условии, что будет выдавать клиентам бланк строгой отчётности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года). В случае если подобные услуги оказываются юридическим лицам (ИП), то к услугам населению их отнести нельзя, в этом случае организация обязана применять ККТ (онлайн-ККТ) в общем порядке. В случае получения аванса наличными денежными средствами (путем перечисления с платежной карты) и (или) электронными средствами платежа нужно применять ККТ.
Применять ККТ нужно в следующих случаях:
– продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) при расчетах наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа;
– прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) . Подробный перечень таких случаев содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22663
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2 , абз . 18 ст. 1.1 , ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В особом порядке необходимо определять обязанность применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
При этом до 1 июля 2018 года смогут не применять ККТ:
– ИП на ПСН, организации (ИП) на ЕНВД – если будут выдавать по требованию покупателя (клиента) документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), за исключением оказания услуг населению.
Мнение ФНС России: данные налогоплательщики для обеспечения возможности печати документа, содержащего предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года) реквизиты, вправе применять снятую до 1 июля 2017 года с регистрационного учета в налоговой инспекции ККТ, модернизированную для этих целей.
Подтверждение: письмо № ЕД-4-20/22910 от 1 декабря 2016 г. ;
– организации (ИП), оказывающие услуги населению (в т. ч. плательщики ЕНВД и (или) ПСН), – если будут выдавать бланк строгой отчетности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) ( письмо ФНС России № ЕД-4-20/20179 от 25 октября 2016 г. );
– организации (ИП), у которых обязанность применять ККТ возникнет только с введением новой редакции закона;
– организации (ИП), которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов ( письмо Минфина России № 03-01-15/32703 от 6 июня 2016 г. ).
Подтверждение: ч. 7-9 , 11 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/64226 от 2 ноября 2016 г. , № 03-11-10/38206 от 30 июня 2016 г.
Ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. установлено, что БСО является документом, приравненным к кассовому чеку. Он формируется в электронном виде и распечатывается автоматизированной системой БСО в момент расчета с заказчиком услуг. Реквизиты, которые должен содержать БСО, перечислены в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. В настоящее время представлен проект приказа ФНС России , которым утверждаются форматы фискальных документов, а также их дополнительные реквизиты. Обязательными к применению такие БСО станут с 1 июля 2018 года. До этого момента при оказании услуг БСО можно выдавать в старом порядке .
Подтверждение: Информация ФНС России .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "онлайн-ККТ" или по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21613 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22767 .
При этом отметим, что выдача БСО вместо применения ККТ в случае оказания услуг юридическим лицам (ИП) действующим законодательством не предусмотрена .
Мнение Минфина России и ФНС России: в случае получения аванса наличными денежными средствами (путем перечисления с платежной карты) и (или) электронными средствами платежа нужно применять ККТ. При этом ее применение не зависит от возможности до 1 июля 2018 года при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) заменить использование ККТ:
– оформлением и выдачей заказчику бланка строгой отчетности (БСО) в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) ( ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. );
– выдачей по требованию покупателя (заказчика) документа, подтверждающего прием денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги не населению) ( ч. 7 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/268 от 25 апреля 2011 г. , № 03-01-20/5-231 от 8 декабря 2005 г. (в отношении необходимости применения ККТ при получении предоплаты) – их выводы верны в условиях действия новой редакции Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., ФНС России № АС-4-20/21345 от 11 ноября 2016 г.
Оптимальный вариант
Если до 1 июля 2018 года продавец вместо чека ККТ выдает БСО или по требованию покупателя другой документ об оплате, то целесообразно отказаться от авансовой формы расчетов с покупателем.
Общий вывод :
Организация, оказывающая услуги населению (в т.ч. услуги грузчиков и т.п.), до 1 июля 2018 года может не применять ККТ при условии, что будет выдавать клиентам бланк строгой отчётности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года). В случае если подобные услуги оказываются юридическим лицам (ИП), то к услугам населению их отнести нельзя, в этом случае организация обязана применять ККТ (онлайн-ККТ) в общем порядке. В случае получения аванса наличными денежными средствами (путем перечисления с платежной карты) и (или) электронными средствами платежа нужно применять ККТ.
Относительно того, как быть с НДС
Реализация (т.е. переход права собственности) товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) признается операцией, облагаемой НДС ( п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ). То есть реализация услуг организациями, которые признаются плательщиками НДС, на территории России является облагаемой операцией в общем порядке.
При этом налоговая база определяется как полная стоимость услуг (без НДС) по договору, соответствующая рыночной цене ( п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ ). При определении налоговой базы выручка от реализации услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, так или иначе связанных с расчетами по оплате этих услуг ( п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ ). Общая сумма НДС рассчитывается по итогам каждого налогового периода (квартала) применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы по которым относится к соответствующему налоговому периоду ( п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ ).
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
– день отгрузки (передачи, оказания) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Указанные в вопросе услуги (услуги грузчиков и т.п.) облагаются по ставке 18 процентов ( п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ ).
Если продавец (исполнитель) реализует товары в розницу (выполняет работы, оказывает услуги) непосредственно населению за наличный расчет, требования Налогового кодекса РФ по выставлению счета-фактуры считаются выполненными, если он выдаст покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (в данном случае – бланк строгой отчетности (БСО)).
Подтверждение: п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-07-09/15737 от 23 марта 2015 г. , № 03-07-09/14183 от 17 марта 2015 г. , № 03-07-09/14382 от 1 апреля 2014 г. , № 03-11-11/123 от 28 апреля 2010 г.
Вместе с тем, если налогоплательщик при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет выставит счет-фактуру гражданину, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, это не будет являться нарушением действующего законодательства.
Если услуги оказываются населению, то заполнять книгу продаж продавцу при реализации таких услуг за наличный расчет нужно, регистрируя в общем случае показания лент контрольно-кассовой техники (ККТ) или бланков строгой отчетности (БСО).
При этом показатели лент ККТ, которые заносятся в книгу продаж , необходимо уменьшить на сумму соответствующих счетов-фактур, которые были выданы покупателям на те же покупки.
Если плательщик НДС оказывает услуги населению без применения ККТ, но при этом выдает покупателю БСО , оформленные в соответствии с Положением , утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г., то в книге продаж вместо счетов-фактур нужно зарегистрировать:
– либо все выданные покупателям БСО;
– либо суммарные данные БСО на основании описи, которая должна быть составлена по итогам продаж за календарный месяц (квартал) (см. Опись БСО, выданных покупателям (заказчикам) за месяц ). При регистрации в книге продаж сводного документа в графе 2 "Код вида операции" укажите "26" .
Подтверждение: п. 1 , 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-05/59705 от 13 октября 2016 г. , № 03-07-09/15737 от 23 марта 2015 г.
Выбранный вариант регистрации в книге продаж бланков строгой отчетности организации или индивидуальному предпринимателю нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения в разделе по НДС.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22229
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12869
По вопросу 2
Трудовые отношения с разнорабочими оформляются в общем порядке. Они принимаются на работу по трудовым договорам, и ООО должно выполнять по отношению к ним все обязанности работодателя, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. О порядке приема на работу см. подробнее материал Сервиса:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22773
При этом нужно учесть особенности отношений по предоставлению труда работников (персонала), которым работодатель планирует заниматься в рамках франшизы.
С 1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 116-ФЗ от 5 мая 2014 г. , который официально вводит в законодательство (в т. ч. трудовое) понятие деятельности по предоставлению труда работников (персонала) и легализирует такую деятельность, в то же время ограничивая ее. Так, четко очерчивается круг субъектов, которые вправе заключать договоры предоставления персонала. Это специализированные организации (частные агентства занятости), аффилированные юридические лица и АО в рамках акционерных соглашений.
Таким образом, закон существенно ограничил возможность по предоставлению персонала (заключению договоров аутсорсинга (аутстаффинга)). Например, запрещено направлять работников из одной организации в другую, если между этими организациями нет аффилированности или акционерных соглашений.
Вести деятельность по предоставлению труда работников (персонала) с 1 января 2016 года вправе:
1) частные агентства занятости – организации, зарегистрированные на территории России и прошедшие в установленном порядке аккредитацию на право ведения деятельности по предоставлению труда работников (персонала). Правила аккредитации частных агентств занятости на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников (персонала) утверждены Постановлением Правительства РФ № 1165 от 29 октября 2015 г.
Работодатели (организации и физические лица) смогут заключать с такими агентствами договоры о предоставлении персонала;
2) другие организации (в т. ч. иностранные организации и их аффилированные лица (за исключением физических лиц)) – в случаях, если работники с их согласия направляются временно к организации, являющейся:
– аффилированным лицом по отношению к направляющей стороне. Аффилированные лица – это лица, способные оказывать влияние на деятельность направляющей стороны. Например, организации, которые вправе распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо вклады, доли, составляющие уставный или складочный капитал данной организации ( ст. 4 Закона РСФСР № 948-1 от 22 марта 1991 г. );
– АО, если направляющая сторона является стороной акционерного соглашения об осуществлении прав, удостоверенных акциями такого АО;
– стороной акционерного соглашения с направляющей стороной.
Условия и порядок предоставления работников в этом случае устанавливаются специальным федеральным законом (в настоящее время не принят).
Таким образом, деятельность по предоставлению труда работников организация может вести, имея статус частного агентства занятости, либо отвечая иным вышеуказанным требованиям.
Подтверждение: п. 3 , 6 , 8 ст. 18.1 Закона РФ № 1032-1 от 19 апреля 1991 г., ст. 341.1 Трудового кодекса РФ , п. 1-2 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 1165 от 29 октября 2015 г., письмо Минтруда России № 14-2/ООГ-610 от 28 января 2016 г.
Подробнее см. материалы Сервиса:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36115 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21389
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.