Вопрос:
Наша компания обязалась организовать мероприятие(конференцию) для заказчика.
Обе компании зарегистрированы и находятся на территории РФ. Применяют общую систему налогообложения. Договор между компаниями заключен как простое оказание услуг Но само мероприятие будет проходить на территории Португалии (что указывается в приложении к договору).
В ходе этого мероприятия будут оказаны услуги:
• проживание участников
• аренда конферен-зала
• организация кофе-брейка, обедов и ужинов в разных ресторанах Лиссабона
• аренда ресторана для гала-ужина
• программа гала-ужина (музыканты, танцоры)
• ведущего и ди-джея везем из Москвы
• аренда технического оборудования
• сувениры для гостей.
На каждое мероприятие будет составлено приложение. Так как мы применяем ОСНО и являемся налогоплательщиком по НДС мы прописываем для заказчика все суммы по затратам с учетом НДС(по договору - у нас перепродажа услуг). Все услуги мы будем приобретать через посредников. Мы проводили такие мероприятия для этого заказчика каждый год - и всегда выставляли документы заказчику выделяя НДС) При этом мероприятия проходили так же не на территории РФ. А теперь у заказчика возник вопрос - на каком основании мы выставляем услуги с учетом НДС 18%, если мероприятие будет проходить не на территории РФ. Покупка авиабилетов + страховка оформляется по агентскому договору - здесь вопросов нет, за что купили за то и продадим им.
В нашем случае мы действительно должны заказчику выставить услуги без НДС (так как услуга будет оказана не на территории РФ)?
Если это так, то судя по информации в нашем законодательстве - это не на все услуги распространяется (перечень услуг был указан выше).
И если мы не будем выставлять НДС заказчику - нам нужно будет переоформить договор? Или этот договор будет достаточен?
По нашему договору мы в праве предъявлять заказчику НДС в 18%?
Прилагаю образцы договоров
Договор_Ariston_Эверест2018.doc
Ответ:
Да, нужно со всей суммы вознаграждения по договору (поскольку все услуги относятся к услугам по организации конференции, в т.ч. являются вспомогательными к таким основным услугам) начислять НДС и выставлять его российскому заказчику.
Реализация (оказание) услуг облагается НДС, если происходит на территории России ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).
По общему правилу местом реализации (оказания) услуг признается Россия, если деятельность продавца (исполнителя) осуществляется на ее территории ( пп. 5 п. 1 , п. 2 ст. 148 Налогового кодекса РФ).
Из этого правила предусмотрен ряд исключений. Они перечислены в пп. 1-4.1 , 4.4 п. 1, п. 2.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ. Услуги по организации конференции к ним не относятся.
Вывод : местом реализации (оказания) российским исполнителем услуг по организации конференции для российского заказчика является территория России. Поэтому исполнителю — российской организации в данном случае нужно начислять НДС, несмотря на то, что услуги непосредственно оказываются за пределами России — на территории Португалии.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/56 от 5 марта 2010 г. , № 03-07-08/50437 от 2 сентября 2015 г.
Место реализации вспомогательных услуг нужно определять по месту оказания основных услуг, с которыми связана их реализация ( п. 3 ст. 148 Налогового кодекса РФ ).
Вспомогательными услугами для целей определения места их реализации (оказания) можно считать услуги, которые удовлетворяют ряду условий.
Налоговое законодательство не устанавливает критерии, по которым услуги можно отнести к вспомогательным для целей определения места их реализации (оказания) . В законодательстве только уточнено, что место реализации (оказания) вспомогательных услуг нужно определять по месту оказания основных услуг, с которыми они связаны ( п. 3 ст. 148 Налогового кодекса РФ ).
Однако из буквального толкования п. 3 ст. 148 Налогового кодекса РФ следует, что:
– вспомогательными можно считать услуги, без которых не могут быть выполнены основные услуги ( письмо Минфина России № 03-03-06/4/88 от 17 сентября 2010 г. );
– основные и вспомогательные услуги должны выполняться одним и тем же лицом в рамках одного и того же договора с заказчиком. Не возникает основных и вспомогательных услуг, если несколько видов услуг оказывают разные налогоплательщики-исполнители (даже в условиях единого производственного процесса) или же если услуги реализованы в рамках договоров с различными заказчиками.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/308 от 8 ноября 2011 г. , № 03-07-08/66 от 12 марта 2010 г. , № 03-07-15/201 от 31 декабря 2008 г. ;
– правила п. 3 ст. 148 Налогового кодекса РФ не распространяются на случаи, когда оказание услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации товаров (письма Минфина России № 03-07-08/114 от 15 апреля 2010 г. , № 03-07-08/157 от 30 июня 2008 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22212 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-318 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40262 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-111 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 08.02.2018