Вопрос:
Организация-покупатель купила у нас в магазине товар за наличный расчет (используем онлайн-кассы). Мы выписали счет-фактуру на данную покупку - мы являемся плательщиками НДС.
Как отразить операцию по продаже в книге продаж - выдачу счета-фактуры и ее оплату за наличный расчет, если данные по наличным продажам передаются в ОФД по "обезличенным" чекам без разделения на физ. и юр. лиц?
Ответ:
Нужно зарегистрировать счет-фактуру. Данные фискальных документов по этой сделке в книгу покупок не должны попасть.
Заполнять книгу покупок нужно продавцу, регистрируя в общем случае:
– выставленные счета-фактуры (в т. ч. корректировочные), первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), если покупателем выступает организация (индивидуальный предприниматель);
– показания фискальных документов контрольно-кассовой техники (ККТ) или бланков строгой отчетности (БСО), если товар реализуется (работы выполняются, услуги оказываются) населению.
При этом показатели фискальных документов ККТ, которые заносятся в книгу продаж, необходимо уменьшить на сумму соответствующих счетов-фактур, которые были выданы покупателям на те же покупки.
Если плательщик НДС оказывает услуги населению без применения ККТ, но при этом выдает покупателю БСО , оформленные в соответствии с Положением , утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г., то в книге продаж вместо счетов-фактур нужно зарегистрировать:
– либо все выданные покупателям БСО;
– либо суммарные данные БСО на основании описи, которая должна быть составлена по итогам продаж за календарный месяц (квартал) (см. Опись БСО, выданных покупателям (заказчикам) за месяц ). При регистрации в книге продаж сводного документа в графе 2 "Код вида операции" нужно указать "26" .
Подтверждение: п. 1 , 3 , 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-05/59705 от 13 октября 2016 г. , № 03-07-09/15737 от 23 марта 2015 г.
Выбранный вариант регистрации в книге продаж бланков строгой отчетности организации или индивидуальному предпринимателю нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения в разделе по НДС.
При этом посредники (действующие от своего имени) при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет населению и организациям (индивидуальным предпринимателям) в книге продаж не регистрируют:
– ни счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), если покупателем выступает организация (индивидуальный предприниматель) (исключение – счета-фактуры, которые составляют посредники, выступающие в качестве налоговых агентов на основании п. 4 , 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ);
– ни показания фискальных документов ККТ или БСО, если товар реализуется (работы выполняются, услуги оказываются) населению.
Это связано с тем, что формально посредник, действующий от своего имени, не является продавцом товаров (работ, услуг).
Подтверждение: п. 1 , абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-09/15737 от 23 марта 2015 г. , № 03-07-09/14183 от 17 марта 2015 г.
Продавец при подобных продажах через посредника в книге продаж регистрирует:
– свои счета-фактуры, заполненные на основании копий счетов-фактур, выставленных посредником в адрес покупателя, если покупателем выступает организация (индивидуальный предприниматель);
– реквизиты первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни (например, отчета комиссионера), или иных документов (например, бухгалтерской справки-расчета, содержащей суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала)), если товар реализуется (работы выполняются, услуги оказываются) населению .
Подтверждение: п. 1 , 3 , 20 Правил ведения книги продаж, п. 1 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Вывод: если выставлен счет-фактура при оплате наличными, именно он регистрируется в книге продаж. Данные по чеку не отражаются.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 05.10.2017