Вопрос:
Оригиналы ДТ подшиваются к счетам-фактурам для обоснования вычетов по НДС. Таможенный представитель перестал доставлять оригиналы ДТ, а доставляет только копии, якобы таможня перешла на электронный оборот и оригиналы больше не предоставляет. Как быть в данном случае? Достаточно ли будет для Налоговых органов копий ДТ в книге покупок? Какой пункт Налогового кодекса обязывает принимать только оригиналы счетов-фактур и соответственно ДТ?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация применяет ОСНО, является плательщиком НДС;
– вопрос задан в отношении импорта товаров на территорию России.
Бумажной копии электронной таможенной декларации достаточно.
Право на вычет при ввозе товаров на таможенную территорию России подтверждают следующие документы:
– таможенная декларация ( копия электронного документа (ЭДТ) с соответствующими отметками таможенного органа);
– или заявление о ввозе товаров из государства – члена ЕАЭС и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции об уплате НДС (их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем));
– платежный документ, подтверждающий уплату налога таможне или налоговой инспекции.
По общему правилу таможенная декларация подается в электронной форме (ч. 1 ст. 204 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г.).
После выпуска или отказа в выпуске товаров таможенные органы по обращению декларанта распечатывают на бумажных носителях копии декларации на товары, поданной в виде электронного документа ( пп. "а" п. 39 Приложения к Приказу ФТС России № 1761 от 17 сентября 2013 ).
Мнение Минфина России: наличие у налогоплательщика копии ЭТД на бумажном носителе, подтверждающей ввоз товаров на территорию России, полученной от таможенных органов в соответствии с Порядком , не препятствует реализации права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенным органам по ввезенным товарам, при соблюдении вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/33992 от 11 июня 2015, № 03-07-15/31200 от 29 мая 2015 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России № ГД-4-3/11190@) от 26 июня 2015 г.).
Документом, подтверждающим фактическую уплату НДС в целях его принятия к вычету, могут являться:
– подтверждение по форме, утв. Приказом ФТС России № 2554 от 23 декабря 2010 г., выданное таможней по запросу импортера;
– отчет по форме, утв. Приказом ФТС России № 2554 от 23 декабря 2010 г., в случае уплаты НДС за счет авансовых платежей, ранее перечисленных таможне.
Подтверждение: ст. 73 Таможенного кодекса таможенного союза , ч. 4 ст. 117 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. , письма Минфина России № 03-07-08/33992 от 11 июня 2015 г.,№ 03-07-08/10484 от 2 марта 2015 г., № 03-07-08/159 от 30 июня 2008 г. (в части порядка применения вычета НДС, уплаченного за счет авансовых платежей, в период применения положений утратившего силу Таможенного кодекса РФ) – его выводы верны и в отношении норм действующего Таможенного кодекса таможенного союза.
При импорте товаров НДС может уплатить на таможне третье лицо. В этом случае перечень документов, на основании которых у импортера возникнет право на вычет, будет несколько иной. Помимо таможенной декларации импортеру необходимо иметь:
– договор, предусматривающий уплату сумм НДС третьим лицом;
– документы, подтверждающие уплату налога третьим лицом;
– документы, подтверждающие возмещение третьему лицу ранее уплаченных им сумм НДС.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/34569 от 15 июня 2016 г. , № 03-07-08/68143 от 29 декабря 2014 г. , № 03-07-08/297 от 26 октября 2011 г.
Документом, подтверждающим фактическую уплату НДС при ввозе товаров из государства – члена ЕАЭС, может являться платежное поручение с отметкой банка о его исполнении.
Оформлять счет-фактуру при ввозе импортного товара не требуется.
Подтверждение: п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Реквизиты подтверждающих документов нужно зарегистрировать вкниге покупок (пп. "е", абз. 2 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). При этом правилами ее ведения не предусмотрено отражение в книге покупок сведений из таможенной декларации о стоимости товаров, ввозимых в Россию.
Мнение Минфина России в письме № 03-07-08/6235 от 8 февраля 2016 г. : таможенную стоимость ввозимых товаров (увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС) плательщик вправе отразить в графе 15 книги покупок "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры".
Кроме того, при проверке налоговые инспекторы могут запрашивать у организации (индивидуального предпринимателя) другие документы по импортной сделке (п. 8 ст. 88, п. 12 ст. 89 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-14/85 от 17 августа 2011 г. ). Например, внешнеэкономический контракт (оригинал или копию), счет иностранного продавца (инвойс), транспортные и экспедиторские документы (международные авто-, авиа-, ж/д накладные, багажные квитанции, коносамент и т.д.), паспорт сделки при совершении валютных операций, поименованных в гл. 5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. , если сумма сделки по внешнеэкономическому контракту превышает 50 тыс. долл. США.
При этом отсутствие оригиналов транспортных документов, которые подтверждают перемещение товаров через границу России, не является основанием для отказа в вычете НДС ( письмо Минфина России № 03-07-08/69 от 13 марта 2012 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40244
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 12.10.2016