Вопрос:
Согласно статье 145 НК РФ налог на добавленную стоимость могут не платить предприятия, размер выручки которых за 3 месяца составил меньше двух миллионов рублей. В данный момент запланированный размер моей выручки будет составлять чуть более 1 миллиона рублей за 3 месяца.
Как мне правильно оформить документы и куда предоставить, чтобы освободиться от уплаты НДС?
Ответ:
Да, Вы правы, освобождаются организации (индивидуальные предприниматели), которые за три предшествующих последовательных календарных месяца получили выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме не более 2 млн руб. без НДС и не реализуют подакцизные товары либо реализуют их, но организовали раздельный учет выручки (п. 1 , 2 , 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию России и уплату НДС в связи с исполнением обязанности налогового агента ( п. 3 ст. 145 , п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
Для получения освобождения организация должна представить в налоговую инспекцию комплект документов , подтверждающий ее право на это ( абз. 2 п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ ).
При этом в связи с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области для получения освобождения помимо общего порядка необходимо соблюдение условия, предусмотренного п. 6 ст. 173 Налогового кодекса РФ . А именно: за налоговый период, на который приходится последний календарный день до начала использования права на освобождение от уплаты НДС, необходимо уплатить в бюджет суммы НДС по товарам, не использованным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, рассчитанные при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. При этом уплачивать налог нужно в общем порядке – равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за указанным налоговым периодом.
Исключение – налогоплательщики, которые воспользовались правом не уплачивать НДС при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области до 1 октября 2016 года. Они должны подтвердить данное право либо заплатить НДС в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение от уплаты НДС.
Подтверждение: п. 6 ст. 173 , абз. 1 п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона № 225-ФЗ от 30 июня 2016 г.
В особом порядке освобождаются от уплаты НДС организации, получившие статус участника проекта "Сколково" ( ст. 145.1 Налогового кодекса РФ ).
Подать нужно в зависимости от применяемого налогового режима следующие документы:
– уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС. Форма этого уведомления должна быть утверждена Минфином России. Однако на сегодняшний момент она не разработана, поэтому пока применяется форма , утв. Приказом МНС России № БГ-3-03/342 от 4 июля 2002 г.;
– выписку из бухгалтерского баланса – для организаций на ОСНО и организаций, перешедших с ЕСХН на ОСНО;
– выписку из книги продаж – для организаций (индивидуальных предпринимателей) на ОСНО;
– выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций – для индивидуальных предпринимателей на ОСНО;
– выписку из книги учета доходов и расходов – если организация (индивидуальный предприниматель) перешла с УСН на ОСНО;
– выписку из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, – если индивидуальный предприниматель перешел с ЕСХН на ОСНО.
Документы, необходимые для получения освобождения от уплаты НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в установленный срок .
Ждать какого-либо решения от налоговой инспекции не нужно, поскольку освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Подтверждение: п. 3 , 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ЕД-4-3/7895 от 29 апреля 2013 г.
Представить в налоговую инспекцию документы, необходимые для получения освобождения от уплаты НДС , нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого решено воспользоваться освобождением от уплаты ( абз. 3 п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ ).
В случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день , днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
При этом если организация (ИП) отправляет документы по почте, то днем их представления будет считаться шестой рабочий день со дня отправления заказного письма ( п. 7 ст. 145 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Последствия нарушения срока такого уведомления Налоговым кодексом РФ не установлены. По смыслу п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ налогоплательщик лишь информирует налоговую инспекцию о своем намерении использовать право на освобождение от уплаты НДС. Поэтому проинформировать налоговую инспекцию можно и после начала применения освобождения.
Лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не может быть отказано в праве на такое освобождение только по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.
Подтверждение: п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г. , письма Минфина России № 03-07-14/39360 от 8 июля 2015 г. , ФНС России № ГД-4-3/4108 от 16 марта 2015 г.
Данные выводы применимы и в отношении организации (индивидуального предпринимателя), которая перешла на ОСНО (т.е. стала плательщиком НДС) в результате утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД (ПСН) и решила воспользоваться освобождением от уплаты НДС ( Постановление Президиума ВАС РФ № 3365/13 от 24 сентября 2013 г. , письма Минфина России № 03-07-15/14580 от 18 марта 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/11238 от 29 июня 2015 г. , ФНС России № ГД-3-3/3436 от 14 сентября 2015 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "освобождение НДС":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21737
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40439
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-268
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.04.2017