Отчетность при реорганизации

Вопрос:

01.02.2017г. (дата записи в реестре) прошли реорганизацию в форме преобразования из АО в ООО.
1. Какую отчетность, и по каким срокам необходимо сдать? Может еще, что то пропустила?
Отчетность по АО за январь 2017г.
6- НДФЛ 31.01.2017 сдано
2-НДФЛ 31.01.2017 сдано
НДС 20.04.2017
Прибыль 28.04.2017
Авансовый расчет по налогу на имущество 30.04.2017
Налоговая декларация по налогу на имущество - ?
Декларация по транспортному налогу - ?
Декларация по земельному налогу - ?
Бух. Баланс ? (Ликвидационный ?)
Отчет о фин. Результатах, ф4 и т.д. ?
Расчет по СВ (ИФНС) ?
Перс. отчет годовой (в ПФР) ?
2. По ООО сдала ССЧ до 20.02.2017г. Входящий баланс обязательно сдавать и в какой срок?

Ответ:

Ответ подготовлен исходя из допущения, что и АО и ООО применяют ОСНО и метод начисления для целей расчёта налога на прибыль, организация является плательщиком земельного и транспортного налогов.

Относительно налоговой отчётности

Всю налоговую отчетность должен представить правопреемник, за АО в установленные сроки. Состав отчетности зависит от многих факторов, включая наличие у организации земельных участков, зарегистрированных транспортных средств и т.д.

Налоговую отчётность за последний налоговый период при реорганизации организации представляет:
– реорганизуемая организация;
– организация-правопреемник (если соответствующая отчетность не была представлена реорганизуемой организацией).

Организации представляют в налоговую инспекцию налоговые декларации (расчеты) по итогам отчетных (налоговых, расчетных) периодов (п. 1 , 7 ст. 55, п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ). При этом последний налоговый (расчетный) период по тому или иному налогу (страховым взносам) для реорганизуемой организации и первый отчетный (налоговый, расчетный) период для ее правопреемника (правопреемников) определяются в особом порядке в зависимости от формы реорганизации, даты ее завершения или даты регистрации вновь образованной организации ( ст. 55 Налогового кодекса РФ ). Обязанность по подаче налоговой декларации (расчета) за последний налоговый (расчетный) период у реорганизуемой организации сохраняется, так как именно она в этот период времени является плательщиком ( пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ ).

Состав отчетности зависит от многих факторов, включая наличие у организации земельных участков, зарегистрированных транспортных средств и т.д.

Специальные сроки подачи налоговых деклараций (расчетов) за последний налоговый (расчетный) период при реорганизации не предусмотрены. Следовательно, они должны быть представлены не позднее сроков, установленных для подачи деклараций (расчетов) соответствующими главами части второй Налогового кодекса РФ за отчетный (налоговый, расчетный) период, в котором будет завершена реорганизация ( п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-02-07/1-477 от 11 декабря 2007 г. , ФНС России № КЕ-4-3/3609 от 9 марта 2011 г. ).

Если же по каким-либо причинам реорганизуемая организация не представила налоговые декларации (расчеты) за последний налоговый (расчетный) период, это должна сделать организация-правопреемник . Объясняется это тем, что к ней переходят все права и обязанности реорганизуемой организации, в том числе возникающие при исполнении возложенных на нее обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов (в частности, обязанности по представлению налоговых деклараций (расчетов)).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1-229 от 25 сентября 2012 г. , № 03-05-05-01/54 от 13 сентября 2012 г. , № 03-02-07/1-477 от 11 декабря 2007 г. , ФНС России № ЕД-4-3/104 от 14 января 2013 г. , № КЕ-4-3/3609 от 9 марта 2011 г. , № БС-4-11/20638 от 7 декабря 2011 г.

Также организации-правопреемники при необходимости могут представить в налоговую инспекцию уточненные декларации (расчеты) ( письмо ФНС России № КЕ-4-3/3609 от 9 марта 2011 г. ).

Исключение: при реорганизации в форме выделения правопреемство в части исполнения обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизуемой организации не возникает ( п. 8 ст. 50 Налогового кодекса РФ ).

Все вышеуказанные письма ведомств верны и в отношении расчета по страховым взносам начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22587

Подробная информация о порядке сдачи налоговой отчётности за последний налоговый период при реорганизации организации содержится в Сервисе (в табличном виде) по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-697

Относительно НДС

Если присоединяемая организация не отчиталась по НДС, то правопреемник должен представить две декларации за 1 квартал 2017 г. – за себя, и за присоединяемую организацию.

Налоговую отчетность за последний налоговый (расчетный) период при реорганизации организации представляет:
– реорганизуемая организация;
– организация-правопреемник (если соответствующая отчетность не была представлена реорганизуемой организацией).

Так, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Однако, данные правила, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал . В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 55 Налогового кодекса РФ).

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 164 Налогового кодекса РФ).

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (ст. 57 Гражданского кодекса РФ).

Обязанность по подаче налоговой декларации (расчета) за последний налоговый (расчетный) период у реорганизуемой организации сохраняется, так как именно она в этот период времени является плательщиком ( пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ ).

Если же по каким-либо причинам реорганизуемая организация не представила налоговые декларации (расчеты) за последний налоговый (расчетный) период, это должна сделать организация-правопреемник. Объясняется это тем, что к ней переходят все права и обязанности реорганизуемой организации, в том числе возникающие при исполнении возложенных на нее обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов (в частности, обязанности по представлению налоговых деклараций (расчетов)).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1-229 от 25 сентября 2012 г. , № 03-05-05-01/54 от 13 сентября 2012 г. , № 03-02-07/1-477 от 11 декабря 2007 г. , ФНС России № ЕД-4-3/104 от 14 января 2013 г. , № КЕ-4-3/3609 от 9 марта 2011 г. , № БС-4-11/20638 от 7 декабря 2011 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22587

В соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. , в случае реорганизации организации в середине квартала при заполнении титульного листа в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" правопреемник указывает ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации.

Подтверждение: п. 16.5, 27 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

При этом в показателе "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии приложением № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. В рассматриваемом случае код реорганизации - 1.
Подтверждение: п. 26 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

В общем случае при заполнении декларации по НДС в раздел 9 переносятся реквизиты счетов-фактур и документов (сводных справок, лент ККТ), зарегистрированных в книге продаж за истекший налоговый период. То есть, если на момент выставления счета-фактуры преобразование поставщика не было завершено, то в счете-фактуре должно быть прежнее наименование, а также ИНН/КПП организации, которое и будет указано в разделе 9 декларации по НДС.

При камеральной проверке сведения из раздела 8 декларации по НДС, представленной организацией - покупателем, сопоставятся со сведениями из раздела 9 декларации, представленной контрагентом-поставщиком.

В декларации за реорганизованную организацию нужно заполнять все данные, которые относятся к деятельности только этой организации. Книги покупок и продаж, журналы также будут включать в себя только счета- фактуры и сделки этой организации . Отчетность правопреемника за себя будет формироваться отдельно (за 1 квартал за период после реорганизации) со своими книгами и журналами.

Вывод: налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Если реорганизованная организация не отчиталась по НДС за 1 квартал, то правопреемник должен представить две декларации.

Относительно налога на прибыль

Представить декларацию по налогу на прибыль за последний для АО налоговый период в рассматриваемой ситуации ООО как правопреемник должно не позднее 28 апреля 2017 года.

Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц ( п. 4 ст. 57 Гражданского кодекса РФ ).

При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом ( п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ ).

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. При этом вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты тех налогов реорганизованного юридического лица, обязанность по которым не исполнена до завершения реорганизации ( п. 9 ст. 50 Налогового кодекса РФ , п. 2 письма ФНС России № ГД-4-3/8919 от 12 мая 2014 г. ).

Налоговые декларации по налогу на прибыль преобразованных организаций за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту её учёта, если указанные декларации не были представлены преобразованными организациями в налоговые органы до снятия их с учёта в установленном порядке ( п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ ).

Вывод : организация – правопреемник (ООО) представляет в ИФНС месту её учёта налоговую декларацию по налогу на прибыль за АО за период с 1 января 2017 года по день преобразования этого ООО (не включительно), т.е. по 31 января 2017 года включительно как за последний налоговый период. Первым налоговым периодом для ООО будет являться период со дня преобразования ООО (с 1 февраля 2017 года) до 31 декабря 2017 года (если ООО продолжит деятельность и до конца года не ликвидируется или реорганизуется). Отчитываться по налогу на прибыль, таким образом, ООО в дальнейшем будет в общем порядке с поправкой на «неполный» календарный год в качестве первого налогового периода.
При этом, поскольку преобразование произошло в I квартале 2017 года, представить декларацию по налогу на прибыль за последний для АО налоговый период в рассматриваемой ситуации нужно не позднее 28 апреля 2017 года ( письмо Минфина России № 03-02-07/1-67 от 13 февраля 2007 г. ).

Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) Декларации (включая Декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период и уточненные Декларации за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" кода "215" или "216", а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "организация/обособленное подразделение" указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

Подтверждение: п. 2.6 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.

Относительно налога на имущество

Подать декларацию за последний налоговый период по налогу на имущество за АО (если до момента преобразования АО это не сделало самостоятельно) ООО должно в срок не позднее 2 мая 2017 года. Налоговый расчёт по авансовому платежу за I квартал 2017 года за АО представлять в ИФНС не нужно.

Плательщики налога на имущество организаций по истечении каждого налогового периода обязаны представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу ( п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ ).

Если организация прекратила деятельность до конца календарного года в результате ликвидации (реорганизации), то для нее последний налоговый период заканчивается в день внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ ( абз. 1 п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ , п. 4 ст. 57 , п. 9 ст. 63 Гражданского кодекса РФ).

Если в течение года организация была ликвидирована (реорганизована), то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) ( п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ ). Это означает, что она должна в общем порядке определить налоговую базу , рассчитать и уплатить налог, а также представить налоговую декларацию за данный налоговый период, но только до завершения процесса ликвидации (реорганизации) ( п. 1 ст. 55 , п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ). А если декларация за последний налоговый период не была представлена ликвидируемой (реорганизованной) организацией в налоговую инспекцию самостоятельно до ее снятия с учета, то за нее такую декларацию подает, а также уплачивает налог правопреемник по месту своего учета.
Подтверждение: письма ФНС России № ГД-4-3/8919 от 12 мая 2014 г. , № ШС-37-3/15203 от 11 ноября 2010 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17753

Таким образом, налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за последний налоговый период за реорганизованную (преобразованную) организацию (АО) представляет в ИФНС по месту своего учёта организация–правопреемник (ООО), если указанная декларация не была представлена реорганизованной организацией (АО) в ИФНС самостоятельно до её снятия с учёта в установленном порядке.
Подтверждение: п. 3 письма ФНС России № ГД-4-3/8919 от 12 мая 2014 г.

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту нахождения имеющего отдельный баланс обособленного подразделения, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).

В Разделе 1 и 2 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (имеющее отдельный баланс обособленное подразделение, недвижимое имущество, находящееся вне местонахождения организации имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).

Подтверждение: п. 2.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г.

Представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (расчёты по авансовым платежам) нужно:
– не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года) ( п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ ) – расчеты по авансовым платежам по форме , приведенной в приложении № 4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. ( п. 2 ст. 386 , п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ);
– не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), – декларацию по форме , приведенной в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. ( п. 3 ст. 386 , п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ).

В случае если окончание налогового периода по налогу на имущество организаций для реорганизуемой организации будет совпадать с окончанием отчётного периода по этому налогу, указанной организацией в ИФНС должна быть представлена соответствующая налоговая декларация. При этом налоговый расчёт по авансовому платежу по налогу на имущество организаций по окончании данного отчётного периода в налоговый орган не представляется (п. 4 письма Минфина России № 03-02-07/1-229 от 25 сентября 2012 г. ).

Вывод : в рассматриваемой ситуации подать декларацию за последний налоговый период по налогу на имущество за АО (если до момента преобразования АО это не сделало самостоятельно) ООО должно в срок не позднее 2 мая 2017 года. Налоговый расчёт по авансовому платежу за I квартал 2017 года за АО представлять в ИФНС не нужно.

Относительно земельного и транспортного налога

По транспортному и земел

Узнать подробнее про: