Вопрос:
Еще в третьем квартале совершили покупку товара. Оплату произвели полностью и поставщик отгрузил нам товар через транспортную компанию. Однако никаких документов (товарная накладная и счет-фактура) вместе с товаром отправлено не было. До сих пор на связь поставщик не выходит, все его номера отключены, сайта больше нет. Пока компания действующая, но "концов не найти". Соответственно эту покупку ни в бух, ни в налоговом учете не отражали. Как правильно оформить такую ситуацию по законодательству?
Ответ:
Относительно документального оформления
При поступлении на склад товаров по неотфактурованной поставке оформлять нужно первичные учетные документы по формам, которые утверждены в учетной политике организации для целей бухучета.
Организация вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов , в том числе взять за основу (либо продолжать использовать) ранее применявшиеся унифицированные формы, дополнив их необходимыми реквизитами и удалив ненужные . Однако в любом случае все первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Например, в качестве такого документа можно использовать акт приема-передачи товара, поступившего без счета продавца, по ранее применявшейся унифицированной форме № ТОРГ-4 . Он составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии организации-покупателя с обязательным участием материально ответственного лица. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у материально ответственного лица.
Оптимальный вариант
В целях уведомления продавца о количестве принятых товаров целесообразно составить третий экземпляр акта и направить его в адрес продавца.
Подтверждение: ч. 1 , 2 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 37 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г., Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций ( № ТОРГ-4 ), утв. Постановлением Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30840
Относительно бухгалтерского учета
Отразить поступление ТМЦ по неотфактурованной поставке нужно с использованием кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Корреспондирующий с ним по дебету счет будет зависеть от:
– вида поступивших ТМЦ (например, материалы, товары);
– факта применения организацией учетных цен (на материалы , товары ).
Проводки в этом случае могут быть следующими:
ДЕБЕТ 41 (10) КРЕДИТ 60 (76)
– отражено поступление ТМЦ по фактической себестоимости;
ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 (76)
– отражено поступление ТМЦ по учетной цене (неотфактурованная поставка).
Подтверждение: п. 39 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г., Инструкция к Плану счетов .
В случае применения учетных цен отклонения учетной цены от фактической себестоимости ТМЦ списываются в особом порядке .
При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета. Основанием для поступления ТМЦ по неотфактурованной поставке являются документы, которые зависят от того, поступают на склад материалы или товары .
Организации – плательщику НДС нужно учитывать, что отражение в бухучете входного НДС по неотфактурованной поставке имеет некоторые особенности , а налоговый вычет возможен только при выполнении необходимых условий .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-10658
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-10657
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11642
Относительно налогового учета
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация применяет ОСНО.
НДС
Нельзя принять к вычету.
По общему правилу при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организация (индивидуальный предприниматель) вправе принять к вычету НДС в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия . Одним из таких условий является наличие правильно оформленного счета-фактуры, выставленного продавцом.
Подтверждение: п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Однако при неотфактурованной поставке товаросопроводительные документы на ТМЦ и счет-фактура отсутствуют.
Вывод: организация (индивидуальный предприниматель) не сможет принять к вычету входной НДС по неотфактурованной поставке до момента получения счета-фактуры продавца (при соблюдении остальных условий для применения вычета).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-10795
Налог на прибыль
Стоимость товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по неотфактурованной поставке учитывать можно только после получения расчетных документов по ранее не отфактурованным поставкам товарно-материальных ценностей (ТМЦ).
Гл. 25 Налогового кодекса РФ не устанавливает порядок расчета налога на прибыль в случае неотфактурованных поставок ТМЦ.
Однако на них распространяется общее правило о том, что расходы организации должны быть экономически оправданны и документально подтверждены . Расходы, которые не соответствуют этим требованиям, при расчете налога на прибыль не учитываются.
Подтверждение: п. 1 ст. 252 , п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Документы, оформленные при поступлении на склад ТМЦ по неотфактурованной поставке , не являются документами, которыми организация может подтвердить свои расходы на их приобретение.
Вывод: учесть стоимость ТМЦ по неотфактурованной поставке в расходах при расчете налога на прибыль без расчетных документов организация не вправе.
После получения расчетных документов стоимость ТМЦ по ранее неотфактурованным поставкам можно принять к учету при расчете налога на прибыль (в зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-31119
Ответ на вопрос, как учитывать стоимость ТМЦ по неотфактурованной поставке, если документы от поставщика получены после того как ТМЦ отпущены в производство (реализованы), Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-10829
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24725
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 09.02.2018