Вопрос:
ООО с 2016 года переходит с УСН (15%) на ОСНО. ООО Имеет переплату по лизинговым платежам по состоянию на 01.01.2015 г.
Сможем ли мы в 2016 году учесть в вычетах по НДС и в расходах при расчете налога на прибыль лизинговые платежи, выставленные в 2016 году , но оплаченные в 2015 году? Не требуется ли возмещение по налогу НДС?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что после перехода на ОСНО организация будет применять метод начисления.
Да, сможете принять к вычету НДС и учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
Лизинговые платежи, уплачиваемые лизингодателю, а также предъявленные лизингодателем суммы НДС учитываются лизингополучателем, применяющим УСН, в составе расходов (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/3991 от 3 февраля 2014 г.).
Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Для плательщика на УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами все расходы формируются по мере их оплаты и осуществления (т.е. поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и (или) передачи имущественных прав) ( п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
Соответственно, для отражения расходов при расчете налоговой базы при УСН необходимо, в частности, встречное погашение обязательства контрагентом. Однако до получения товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязательство продавца (исполнителя) нельзя считать погашенным.
Вывод: плательщик (покупатель, заказчик) на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учитывать в расходах сумму выданных авансов.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/18801 от 3 апреля 2015 г. , № 03-11-06/2/49 от 30 марта 2012 г. , № 03-11-04/2/195 от 12 декабря 2008 г.
Авансы, выданные до перехода с УСН на ОСНО, не влияют на налоговую базу переходного периода. Это связано в тем, что они не включаются в расходы ни при расчете единого налога при УСН, ни при расчете налога на прибыль. Однако можно включить в состав расходов в целях расчета налога на прибыль стоимость полученных товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, после того как:
– они будут отгружены (выполнены, оказаны) организации;
– будут выполнены все необходимые условия для признания расходов при расчете налога на прибыль методом начисления.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/8 от 28 января 2009 г.
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав ( п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Соответственно, лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету с лизингового платежа. Сделать это можнов общеустановленном порядке, то есть при наличии правильно оформленного счета-фактуры от лизингодателя, первичных документов по сделке (их состав аналогичен тому, который применяется в отношении договоров аренды имущества), а также при условии использования лизингового имущества в облагаемых операциях ( п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Вывод: лизинговые платежи, уплаченные авансом в 2015 году, но относящиеся к 2016 г., можно учесть при расчете налога на прибыль в общем порядке. Также можно принять НДС к вычету с лизинговых платежей, относящихся к 2016 году, в общем порядке (вне зависимости от того, что они оплачены авансом в 2015 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 23.11.2015