Вопрос:
Ситуация следующая: фирма на ОСНО, занимается оптовой торговлей, заключила договор на рекламу на радио, услуги без НДС. Затем по договоренности с поставщиком бренда выставила счет ему на оплату рекламной кампании на радио. Вопрос: облагается ли эта операция НДС?
Ответ:
НДС не облагается при выполнении следующих условий.
Объект налогообложения НДС возникает при передаче как на возмездной, так и на безвозмездной основе товара (работ, услуг), имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 39 , п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
Если возмещение затрат стоимости рекламных услуг производится поставщиком по собственному усмотрению на добровольной основе и не предполагает встречного исполнения организацией каких-либо обязательств, то указанное возмещение не связано с переходом права собственности на имущество от организации к поставщику, выполнением для поставщика работ, оказанием ему услуг. То есть, в такой ситуации отсутствует факт реализации или безвозмездной передачи организацией в пользу поставщика товаров (работ, услуг). Следовательно, отсутствует и объект налогообложения НДС.
Соответственно, облагать НДС сумму возмещения и отражать в декларации не нужно.
При этом оформление для поставщика каких-либо первичных документов, подтверждающих факт оказания услуг по продвижению организацией брэнда (товарного знака) поставщика может повлечь налоговые риски в части доначисления НДС, поскольку на основании таких документов налоговая инспекция может квалифицировать полученные средства как выручку за оказанные услуги.
Так, если поставщик производит стимулирующие выплаты с целью продвижения своего товара, то это означает оказание покупателем за вознаграждение конкретных услуг продавцу. Поэтому полученные суммы являются оплатой оказанных услуг (выполненных работ) и с них покупателю товаров начислять НДС нужно в общем порядке ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-07-11/74079 от 17 декабря 2015 г. ).
В связи с этим целесообразно такие документы не оформлять, а возмещение затрат производить на основании иных имеющихся документов (на основании договора, в котором указано на такое возмещение и документов, подтверждающих факт осуществления расходов на рекламу).
Дополнительно отметим, что компенсация расходов отражается в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (абз. 1 ст. 250 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве № 16-15/105692 от 1 ноября 2011 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 06.10.2016