Вопрос:
Компания с НДС. Могу ли я выставлять счета без НДС? Если да, то в каких случаях, чтобы не нарушать действующее законодательство?
Ответ:
Счет – фактуру с записью «Без налога (НДС)» можно выставлять только в случае получения освобождения от уплаты НДС.
Плательщики НДС обязаны выставлять счет-фактуру:
– в случае совершения операций, которые признаются объектом налогообложения НДС;
–при реализации товаров с территории России на территорию государств – членов ЕАЭС, если эти товары не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ ( пп. 1.1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ );
– в иных случаях, установленных законодательством.
Подтверждение: п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
В частности, к иным случаям, когда выставляется счет-фактура, можно отнести:
– освобождение продавца от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" ( п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ );
– освобождение продавца от уплаты НДС по ст. 145.1 Налогового кодекса РФ как участника проекта "Сколково". При этом в графах 7 "Налоговая ставка" и 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры делается запись "Без НДС" (письма Минфина России № 03-07-09/18686 от 24 мая 2013 г., № 03-07-09/129 от 12 сентября 2012 г.);
– получение продавцом частичной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (в т. ч. получение аванса в безденежной форме) (за рядом исключений). В этом случае выставляется счет-фактура на аванс (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.);
– изменение продавцом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения или увеличения, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В этом случаевыставляется корректировочный счет-фактура ( п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ ).
Кроме того, для случая, когда товары (работы, услуги) реализуются населению в розницу за наличный расчет, предусмотрены особенности. Обязанность продавца по выставлению счета-фактуры в данном случае считается выполненной, если он выдал покупателю кассовый чек или иной документ (например, бланк строгой отчетности (БСО)).
Подтверждение: п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ.
При этом не нужно составлять и выставлять счета-фактуры в следующих случаях:
– при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе при реализации необлагаемых товаров на экспорт (исключение – реализация необлагаемых товаров на экспорт в государства – члены ЕАЭС );
– при совершении облагаемых операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимсяплательщиками НДС, и лицам, которыеосвобождены от обязанностей по уплате НДС, – при наличии письменного соглашения с ними;
– при передаче покупателем продавцу на основании рекламационных актов товаров для устранения дефекта. В этом случае право собственности на товар обратно к продавцу не переходит, а соответственно, объекта налогообложения НДС не возникает.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-03-06/2/48576 от 24 августа 2015 г., № 03-07-09/40364 от 14 июля 2015 г.
В отношении возможности невыставления счетов-фактур покупателям-гражданам по облагаемым сделкам при безналичном расчете необходимо учитывать особенности.
Подтверждение: п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
Предусмотрены особенности выставления счетов-фактур налоговыми агентами.
Вывод: счет – фактуру с записью «Без налога (НДС)» нужно выставлять в случае получения освобождения от уплаты НДС.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "счет фактура без НДС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21348
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "кто освобождается от обязанностей по уплате НДС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21076
"какие документы подать в налоговую инспекцию, чтобы воспользоваться правом на освобождение от уплаты" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40439
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 01.09.2016