Вопрос:
Наше предприятие предоставило другому предприятию заем под проценты. Мы каждый месяц начисляем проценты по договору займа и отразили их в декларации по НДС в 7 разделе в операциях не подлежащих налогообложению НДС код 1010292 . Какими документами должны оформляться начисленные проценты и какие документы мы должны предоставить в налоговую для подтверждения .
Ответ:
Начисленные проценты по займу могут быть подтверждены бухгалтерской справкой и договором займа. Следовательно, в налоговую инспекцию (по ее требованию), могут быть предоставлены бухгалтерская справка и договор займа.
Порядок уплаты процентов (в частности, периодичность их расчета и начисления), как правило, указывается в договоре займа (графике платежей к нему). Например, проценты могут рассчитываться и уплачиваться по мере погашения обязательства или его части ( письмо Минфина России № 03-03-06/1/406 от 6 июля 2011 г.). Если порядок уплаты процентов в договоре отсутствует, проценты должны рассчитываться и выплачиваться ежемесячно до полного погашения займа.
Подтверждение: п. 2 ст. 809 Гражданского кодекса РФ.
В течение срока действия договора займа размер процентов может меняться, если заимодавец и заемщик предусмотрели в договоре такую возможность. Изменение процентов может производиться как по соглашению сторон (т.е. путем составления дополнительного соглашения к договору), так и в одностороннем порядке – если в договоре займа предусмотрено право заимодавца в одностороннем порядке менять размер процентов по договору.
Подтверждение: п. 1 ст. 450 Гражданского кодекса РФ.
Расчет процентов по займу, если он не отражен в договоре или графике платежей к нему, нужно оформлять первичным учетным документом по форме, которая утверждена в учетной политике организации для целей бухучета. Это может быть, например, соответствующая бухгалтерская справка.
Подтверждение: ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Операции по получению процентов по займу освобождены от налогообложения ( пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
В отношении таких операций организации-заимодавцу нужно заполнитьраздел 7 декларации по НДС в следующем порядке.
Подтверждение: разд. XII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "учет организацией-заимодавцем расчетов по договору денежного займа":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18728
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 25.11.2015