Покупка автомобиля возврат НДС

Вопрос:
Я планирую купить автомобиль в январе после перехода на ОСНО через лизинг
могу ли я сделать возврат НДС в этом случае через налоговую если у меня соберется большая сумма НДС?

Ответ:

Да, при выполнении необходимых условий НДС можно возместить.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав ( п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ ).

Соответственно, лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету с лизингового платежа . Сделать это можно в общеустановленном порядке , то есть при наличии правильно оформленного счета-фактуры от лизингодателя, первичных документов по сделке (их состав аналогичен тому, который применяется в отношении договоров аренды имущества ), а также при условии использования лизингового имущества в облагаемых НДС операциях ( п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ ).

При этом право на вычет НДС не зависит от порядка уплаты лизингового платежа, от состава расходов, которые его формируют, а также от организации расчетов по выкупной стоимости лизингового имущества (если договором лизинга предусмотрен такой выкуп).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/7654 от 13 марта 2013 г. , № 03-07-11/18 от 23 января 2012 г. , № 03-04-15/131 от 7 июля 2006 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ММ-6-03/881 от 1 сентября 2006 г. ).

Чтобы принять к вычету НДС с суммы выданного аванса, необходимо одновременное выполнение следующих условий :
– аванс перечислен в счет последующего приобретения имущества (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, или для перепродажи;
– НДС предъявлен продавцом (исполнителем);
– в наличии правильно оформленный счет-фактура, выставленный продавцом (исполнителем);
– в наличии документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса;
– в наличии договор, предусматривающий перечисление аванса.
Подтверждение: п. 2 , 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Мнение Минфина России: для принятия к вычету НДС с аванса достаточно наличия в договоре условия о внесении аванса (без указания конкретной суммы). Организация может принять к вычету НДС, который указан продавцом (исполнителем) в выставленном им счете-фактуре. Если в договоре условие о внесении аванса не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предоплата перечислена на основании счета, то налог к вычету принять нельзя.
Подтверждение: п. 2 письма Минфина России № 03-07-15/39 от 6 марта 2009 г.

Порядок расчетов по договору лизинга определяется его сторонами ( п. 2 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ от 29 октября 1998 г. ).
Соответственно, положениями договора может быть предусмотрена обязанность лизингополучателя единовременно внести частичную предоплату в счет последующего оказания ему услуг по предоставлению имущества в лизинг .

При этом порядок принятия НДС к вычету в более раннем периоде , чем получен счет-фактура, не распространяется на случаи выдачи аванса. То есть, например, если частичная оплата (аванс) перечислена продавцу в конце одного налогового периода – 28-го числа, а счет-фактура по этой предоплате получен до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за таким налоговым периодом (т.е. до момента представления декларации по НДС), то принять НДС с аванса к вычету в периоде перечисления денежных средств нельзя. В данном случае НДС можно предъявить к вычету в периоде получения счета-фактуры (при соблюдении иных необходимых условий).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-09/17203 от 24 марта 2017 г.

Кроме того, при выполнении всех названных условий в текущем периоде налоговый вычет с выданного аванса налогоплательщик не вправе переносить на следующие налоговые периоды ( письмо Минфина России № 03-07-11/20290 от 9 апреля 2015 г. ).

В случае перечисления предоплаты (например, аванса по договору лизинга, зачитываемого в счет ежемесячных лизинговых платежей, или аванса в счет выкупной стоимости предмета лизинга (если выкуп предусмотрен)) лизингополучатель может принять к вычету НДС с суммы этой предоплаты, если лизинговое имущество используется для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, при наличии у лизингополучателя документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов. В периоде получения от лизингодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет входного НДС, исчисленного с суммы лизингового платежа (выкупной стоимости), сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить .
Подтверждение: пп. 3 п. 3 ст. 170 , п. 12 ст. 171 , п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Восстанавливать НДС с перечисленного аванса (если он принимался к вычету) нужно в том налоговом периоде (квартале), когда принят к вычету налог по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) , в счет поступления которых был перечислен аванс (т.е. в периоде, когда эти товары (работы, услуги) приняты к учету и по ним получен от продавца (исполнителя) счет-фактура). Налог в данном случае восстанавливается в размере налога, принятого к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), в оплату которых зачитываются суммы аванса .
Подтверждение: пп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ .

При этом договором лизинга может быть предусмотрено условие о выкупе имущества (т.е. о переходе предмета лизинга в собственность лизингополучателя) по истечении срока договора лизинга или до его истечения ( ст. 624 Гражданского кодекса РФ , ст. 19 Федерального закона № 164-ФЗ от 29 октября 1998 г. ).

Соответственно, если имущество выкупается по окончании срока действия договора, то лизингополучатель вправе принять НДС к вычету со всей выкупной стоимости, предъявленной лизингодателем, в периоде, когда соблюдены все необходимые условия для этого, в частности:
– получен правильно оформленный счет-фактура , выставленный лизингодателем;
– лизинговое имущество принято на учет , что подтверждено соответствующими первичными учетными документами .

Если по условиям договора выкупная стоимость (в т. ч. в составе лизинговых платежей) выплачивается в течение срока его действия, то такие платежи для целей налогообложения НДС признаются авансовыми. В этом случае лизингополучатель вправе принять НДС к вычету при соблюдении всех необходимых условий для этого (п. 2 , 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ). При этом если лизингополучатель применил вычет с аванса, то после оприходования имущества и получения счета-фактуры на реализацию необходимо восстановить налог и вновь поставить его к вычету уже со всей выкупной стоимости ( пп. 3 п. 3 ст. 170 , п. 1 , 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/18 от 23 января 2012 г. , № 03-04-15/131 от 7 июля 2006 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ММ-6-03/881 от 1 сентября 2006 г. ).

Организация вправе возместить НДС, если за какой-либо квартал сумма вычетов по НДС превысила сумму налога, начисленную к уплате и восстановлению. То есть если соблюдается следующее неравенство:

Право на возмещение НДС, как правило, возникает:
– у экспортеров;
– у организаций (индивидуальных предпринимателей), применяющих ставку НДС 10 процентов ;
– у организаций (индивидуальных предпринимателей), затраты которых на приобретение товаров (работ, услуг) значительно превысили объем реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, можно:
– вернуть на расчетный счет организации (индивидуального предпринимателя);
– зачесть в счет будущих платежей по НДС (другим федеральным налогам);
– зачесть в счет недоимки по НДС (другим федеральным налогам), задолженности по пеням и штрафам.

Возместить НДС из бюджета можно в общем (т.е. после камеральной проверки) или заявительном (т.е. до камеральной проверки) порядке. Сделать это можно, успев подать налоговую декларацию по НДС с суммой налога к возмещению до истечения трех лет после окончания квартала, в котором возникло превышение суммы вычетов над суммой начисленного налога.

Подтверждение: п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ .

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуально на дату: 01.11.2017