Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья гражданин может получить в налоговой инспекции по окончании года , в котором соблюдены все условия для его получения . Соответственно, в этом году можно получить вычет по жилью, приобретенному в 2013 году и ранее.
Для этого в свою налоговую инспекцию по месту жительства нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ , а также следующие документы :
– подтверждающие право на жилье (правоустанавливающие документы);
– подтверждающие расходы на его приобретение (строительство) (платежные документы), в том числе на уплату процентов по целевым кредитам (займам), если такие имеются;
– дополнительные документы, в том числе справку о доходах по форме 2-НДФЛ, заявление на возврат налога, заявление о распределении вычета между супругами.
Мы подготовили ответы на самые популярные вопросы, которые поступили в нашу службу консалтинга по этой теме.
При этом необходимо отметить, что с начала этого года порядок предоставления имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья изменился (т.е. положения законодательства сейчас изложены в новой редакции). Однако эти изменения действуют в отношении правоотношений, возникших после 1 января 2014 года ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. ). То есть руководствоваться ими можно при заявлении вычета с 2015 года по жилью, приобретенному не ранее 2014 года.
В какой срок нужно сдать декларацию о доходах для получения имущественного вычета?
Если в декларации по форме 3-НДФЛ заявлен только имущественный вычет (иные вычеты), то срок ее представления не ограничен. То есть сдать отчет можно в любой момент по окончании 2013 года ( п. 7 ст. 220 , п. 2 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Однако со сдачей лучше не затягивать, так как возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших подаче декларации ( п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ ). Например, в 2014 году можно получить вычеты за 2011 год и последующие периоды.
Если в декларации заявлены не только вычеты, но и доходы, которые гражданин должен задекларировать самостоятельно (например, от продажи имущества), тогда декларацию нужно представить не позднее 30 апреля следующего года ( п. 1 ст. 228 , п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Какую сумму не может превышать вычет?
Не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам (займам):
– полученным работником для приобретения (строительства) жилья (земельных участков) в России;
– направленным на рефинансирование (перекредитование) займов (кредитов), выданных на приобретение (строительство) жилья (земельных участков) в России.
Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ .
При этом обе части вычета (по расходам на приобретение (строительство) жилья и по процентам по целевым кредитам (займам)) в отношении одного и того же объекта могут предоставляться вместе или отдельно друг от друга. То есть для получения вычета по процентам не обязательно заявлять вычет по расходам и наоборот (письма Минфина России № 03-04-05/6-412 от 23 июля 2010 г. , № 03-04-05/9-226 от 27 апреля 2010 г. ).
Можно ли дополучить вычет по новым правилам в этом году при покупке жилья, если по прошлому приобретению вычет получен полностью в сумме 1,5 млн руб.?
Нет, нельзя.
При приобретении жилья с 2014 года имущественный вычет можно получить по таким расходам, понесенным в отношении нескольких объектов, до полного использования его предельного размера – 2 млн руб. То есть при приобретении объекта стоимостью менее 2 млн руб. неиспользованный остаток вычета можно получить при последующем приобретении жилья.
Подтверждение: ст. 1 , п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г.
При приобретении жилья до 2014 года имущественным вычетом в размере не более 2 млн руб. можно было воспользоваться только в отношении одного объекта ( пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ ).
Однако и до, и после 2014 года повторное предоставление вычетов не допускается.
Поскольку гражданин получил вычет по правилам, действовавшим в периоде приобретения прошлого жилья, повторно воспользоваться правом на вычет, в том числе в отношении жилья, приобретенного после 1 января 2014 года, нельзя.
Как распределять вычет между супругами при приобретении жилья?
Если жилье приобреталось супругами за счет совместных сбережений, то для получения вычета по имуществу не имеет значения, кто фактически нес расходы по покупке имущества, а также на кого оно оформлено. Оба супруга считаются совместно участвующими в таких расходах ( п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ ). В этом случае размер имущественного вычета распределяется между совладельцами (супругами) по согласованию в любых пропорциях, в том числе в соотношении 100 и 0 процентов.
Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ , Постановление Президиума ВАС РФ № 8184/07 от 27 ноября 2007 г. , письма Минфина России № 03-04-05/7-1099 от 10 сентября 2012 г. , ФНС России № 3-5-04/1154 от 03 августа 2009 г. , УФНС России по г. Москве № 20-14/4/46960 от 13 мая 2011 г.
При этом если имущественный вычет был распределен полностью в пользу одного из супругов (в размере 100 процентов), то по вопросу о праве применения вычета вторым супругом в будущем при приобретении другого жилья единая точка зрения не выработана .
Если документы на приобретение жилья оформлены на одного из супругов, то можно вообще не подавать заявление на распределение имущественного вычета между супругами. Согласно разъяснениям ФНС России, в данном случае будет считаться, что вычет полностью распределен в пользу указанного в документах супруга ( письмо № 3-5-04/1542 от 15 октября 2009 г. ). При таком варианте довольно сложно подтвердить формальный отказ от вычета второго супруга, соответственно, при приобретении жилья супругами в будущем вычет может быть заявлен вторым супругом в полном объеме.