Вопрос:
Правомерно ли принимать счет-фактуру к вычету, если поставщик неправильно указал или вообще не указала номер и дату п/п в строке "к платежно-расчетному документу" при ранее оплаченном авансе за товар?
Ответ:
Да, правомерно – при условии, что другие реквизиты этого счёта-фактуры позволяют идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.
Принять НДС к вычету можно по счету-фактуре, который одновременно отвечает следующим условиям:
– содержит обязательные реквизиты, указанные в п. 5-5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ ;
– подписан соответствующим образом согласно п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
В строке 5 "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры нужно указывать реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, которые относятся к обязательным реквизитам данного документа в определенных случаях (пп. 4 п. 5 , пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Вместе с тем Налоговый кодекс РФ называет допустимыми (не исключающими право на вычет НДС) ошибки в счете-фактуре, которые не препятствуют налоговым инспекторам при проверке идентифицировать:
– продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю (заказчику).
Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
Отсутствие в счете-фактуре номера и даты платежно-расчетного документа не мешает вышеуказанной идентификации.
Вывод: если в счете-фактуре отсутствуют номер и дата платежно-расчетного документа (в случае необходимости его указания), организация вправе заявить НДС к вычету, если другие реквизиты документа позволяют идентифицировать продавца и покупателя, товары (работы, услуги, имущественные права) и их стоимость, ставку и сумму НДС.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12920.
Также может являться основанием для принятия НДС к вычету и счёт-фактура, в котором в строке 5 номер платёжного поручения на перечисление аванса указан не полностью.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/46986 от 19 сентября 2014 г. , № 03-07-11/556 от 7 ноября 2007 г.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13693.
Исходя вышесказанного, неточное или вовсе неправильное указание реквизитов платёжного поручения (его номера и даты), которым ранее была осуществлена предоплата (по строке 5 счёта-фактуры) не мешает налоговой инспекции идентифицировать продавца и покупателя, товары (работы, услуги, имущественные права) и их стоимость, ставку и сумму НДС. Следовательно, и при такой ошибке (неточности) принять НДС к вычету по полученному счёту-фактуре можно.
Вывод: организация-покупатель вправе принять НДС к вычету, если получен счёт-фактура, в котором строка 5 «К платёжно-расчётному документу» заполнена неправильно, не полностью, либо вообще не заполнена – при условии, что другие реквизиты этого счёта-фактуры позволяют идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.
Актуально на дату: 19.02.2015