Как платится налоги по ндс ????
Возвращается он мне или тока я плачу НДС (Я плачу ндс и налог на прибыль )
Ответ:
Если упрощенно, то НДС платится с разницы между выставленным Вами налогом покупателям и тем НДС, который выставили Вам поставщики (это называется вычетом). НДС выставляется в счетах-фактурах. При этом возможно и возмещение из бюджета, когда вычет превышает выставленный покупателям налог (но в общем случае возмещение возможно только после углубленной камеральной проверки с истребованием документов и проведением встречных проверок контрагентов). Как правило, налогоплательщики во избежание таких углубленных проверок возмещение НДС из бюджета не заявляют, ведь вычет (за некоторыми исключениями) можно перенести на следующие кварталы в пределах трех лет (например, на период, когда выручка увеличится и вычет с учетом перенесенного не превысит выставленный покупателем налог).
Рассмотрим подробнее.
Определять сумму НДС к уплате в бюджет нужно по итогам каждого налогового периода (квартала) по формуле:
| – | Сумма налоговых вычетов , заявленная в данном налоговом периоде | + | Сумма НДС, которую нужно восстановить в данном налоговом периоде | = | Сумма НДС к уплате |
Подтверждение: п. 1 ст. 173 Налогового кодекса РФ .
Сумма НДС к начислению определяется по формуле:
| Налоговая база по НДС | × | Ставка НДС | = | Сумма НДС к начислению |
Подтверждение: п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РФ .
По итогам налогового периода (квартала) нужно определить общую сумму налога к начислению (т.е. сумму НДС к начислению по всем операциям). При этом в расчет включаются только операции, момент определения налоговой базы которых приходится на данный налоговый период, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде (кроме изменений в виде разниц сумм, указанных в п. 4 ст. 153 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ .
Начислять НДС плательщику налога по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров ( результатов выполненных работ , оказанных услуг ), имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Аналогичный порядок применяется и в случае оказания услуг длящегося характера, например, по договору аренды (письма Минфина России № 03-07-07/26617 от 6 мая 2016 г. , № 03-07-11/58969 от 15 октября 2015 г. ).
Если момент определения налоговой базы приходится на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав также необходимо определить налоговую базу ( п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).
Момент определения налоговой базы зависит от условий договора. Договором может быть как предусмотрено перечисление предоплаты, так и не предусмотрено.
1. Договором предусмотрено перечисление предоплаты (частичной оплаты).
В этом случае налоговую базу продавцу (исполнителю) нужно определить:
– на день поступления оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– и на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом суммы НДС, рассчитанные с предоплаты, продавец (исполнитель) вправе принять к вычету в том налоговом периоде, в котором произошла отгрузка данных товаров (работ, услуг) ( п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письмо ФНС России № КЕ-4-3/3790 от 10 марта 2011 г.
2. Договором не предусмотрено перечисление предоплаты.
В такой ситуации моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров (работ, услуг).
В то же время в иные моменты определения налоговой базы установлены ст. 167 Налогового кодекса РФ . В частности, начислять НДС (определять налоговую базу) нужно с учетом ряда особенностей при:
– экспортных операциях ;
– переходе права собственности на отгруженные товары от продавца к покупателю в особом порядке (например, после их оплаты) ;
– реализации недвижимого имущества ;
– реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства ;
– безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) ;
– выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом) ;
– реализации товаров через посредника ;
Также специальные правила расчета (начисления) НДС предусмотрены для случаев, когда продавец (подрядчик, исполнитель) получает оплату в валюте при реализации в России товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в валюте, а также когда расчеты за такие товары производятся в рублях (п. 3 , 4 ст. 153 Налогового кодекса РФ).
В особом порядке НДС начисляют налоговые агенты .
По общему правилу организация (индивидуальный предприниматель) вправе принять НДС к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем по выбору плательщика можно:
– принять налог к вычету в более раннем периоде (периоде принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет) – в случае получения счета-фактуры в следующем за периодом принятия к учету месяце, но до истечения срока представления декларации (не позднее 25-го числа следующего месяца);
– перенести срок принятия НДС к вычету на любой из последующих налоговых периодов, но в пределах трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав (за некоторыми исключениями ).
Подтверждение: п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ .
Воспользоваться правом на вычет НДС могут организации (индивидуальные предприниматели), которые платят этот налог ( признаются налогоплательщиками ), а также налоговые агенты в определенных случаях .
В общем случае для принятия плательщиком к вычету НДС, предъявленного продавцом (исполнителем) при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), должны одновременно соблюдаться следующие условия:
– имущество (работы, услуги, имущественные права) приобретено для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, или для перепродажи ;
– в наличии имеется правильно оформленный счет-фактура , выставленный продавцом (исполнителем);
– имущество (работы, услуги, имущественные права) принято на учет , что подтверждено документально .
Подтверждение: п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Одновременное выполнение последних двух условий можно подтвердить также универсальным передаточным документом (УПД) (в т. ч. по рекомендательной форме со статусом документа "1" ) ( п. 1 письма ФНС России № ЕД-4-15/5702 от 4 апреля 2016 г. ).
В некоторых особых случаях общие условия для вычета НДС могут не применяться или могут быть дополнены специальными условиями. Например, вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров , возможен при выполнении таких условий:
– товары приобретены для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
– товары приняты к учету, что подтверждено документально;
– НДС уплачен на таможне ;
– в наличии имеются таможенные декларации или заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов (их надлежащим образом заверенные копии – руководителем организации и главным бухгалтером, индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога.
Подтверждение: п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, абз. 4 п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Применить вычет можно по следующим операциям:
– при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав) на территории России, в частности, по товарообменным операциям (в т. ч. иностранной организацией при определенных условиях), за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ ;
– при импорте товаров (в т. ч. иностранной организацией при определенных условиях);
– при выполнении обязанностей налогового агента при покупке имущества (работ, услуг);
– при возврате (отказе от) ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), с которых был уплачен налог в бюджет ;
– при приобретении у подрядных организаций (заказчиков-застройщиков) строительно-монтажных работ (в т. ч. в рамках капитального строительства, при ликвидации, сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств);
– при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения строительно-монтажных работ;
– при приобретении объектов незавершенного капитального строительства;
– при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления ;
– по командировочным и представительским расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль организаций ;
– при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет предварительной оплаты;
– при отсутствии документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ ;
– при получении вклада в уставный капитал организации в суммах, восстановленных учредителями ;
– при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) до и после такого изменения.
Подтверждение: ст. 171 Налогового кодекса РФ .
При этом плательщик НДС вправе перенести вычет на любой налоговый период в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов (за некоторыми исключениями).
Данное правило применяется в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также основных средств и нематериальных активов , принятых на учет с 1 января 2015 года, так как определяющим условием применения вычета является принятие объекта к учету, а каких-либо переходных положений при введении данной нормы не установлено ( п. 6 ст. 2 , п. 1 ст. 4 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г., письмо Минфина России № 03-07-11/6141 от 12 февраля 2015 г. ).
По общему правилу организация (индивидуальный предприниматель) вправе принять НДС к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
При этом по выбору плательщика он вправе перенести срок принятия НДС к вычету на любой из последующих налоговых периодов, но в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) ( п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, налогоплательщик вправе заявить вычет НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо уплаченный при ввозе товаров на территорию России (в т. ч. с территории государств – членов ЕАЭС) не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия таких активов к учету (письма Минфина России № 03-07-13/1/8409 от 15 февраля 2017 г. , № 03-07-11/45515 от 6 августа 2015 г. , № 03-07-11/27161 от 12 мая 2015 г. ). Например, если товары приняты к учету 2 июня 2015 года, то право на вычет НДС по ним сохраняется за покупателем до II квартала 2018 года.
Реализация этого права не поставлена в зависимость от каких-либо условий (ошибочное непринятие налога к вычету, наличие суммы налога к начислению и т.д.). Кроме того, в пределах установленного срока после принятия на учет товаров (работ, услуг) (за исключением основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов) возможно принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах на основании одного счета-фактуры (письма Минфина России № 03-07-РЗ/28263 от 18 мая 2015 г. , № 03-07-11/20293 от 9 апреля 2015 г. ).
Исключение – случаи, когда вычет НДС следует применять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на них (т.е. правило о переносе не применяется):
1) иные вычеты НДС, не предусмотренные п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ , в частности:
– вычет НДС с суммы предоплаты как у покупателя (заказчика) , так и у исполнителя (продавца) ;
– вычет НДС, уплаченного организацией (индивидуальным предпринимателем) в качестве налогового агента ;
– вычет НДС, который был возмещен организацией посреднику, удержавшему НДС в качестве налогового агента ;
– вычет НДС со стоимости объекта, полученного в качестве вклада в уставный капитал ;
– вычет НДС по командировочным и представительским расходам.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/67622 от 17 ноября 2016 г. , № 03-07-08/39963 от 7 июля 2016 г. , № 03-07-11/20290 от 9 апреля 2015 г. , ФНС России № СД-4-3/2 от 9 января 2017 г.
Если за период, в котором возникло право на такой иной вычет, декларация представлена без учета такого вычета, то чтобы воспользоваться вычетом, налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. При этом подать такую декларацию можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право.
Подтверждение: п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № СД-4-3/2 от 9 января 2017 г.
В отношении плательщиков – изготовителей товаров с длительным производственным циклом момент применения вычета зависит от того, используют они право не начислять НДС с авансов , полученных в счет поставки таких товаров, или нет.
Если право используется, то налоговая база определяется в особом порядке – только на дату отгрузки товаров ( п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ ). И на эту же дату возможно применение вычета НДС как со стоимости товаров (работ, услуг), используемых при их изготовлении, так и с перечисленных авансов ( п. 7 ст. 172 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-07-11/26333 от 6 мая 2016 г. ). Соответственно, такой случай относится к исключениям и право на перенос вычета по НДС не действует.
Если изготовитель товаров с длительным производственным циклом не использует право не начислять НДС с полученных авансов, то заявить вычет со стоимости товаров (работ, услуг), используемых при их изготовлении, можно при соблюден