Вопрос:
27 марта 2017 года подписали дополнительное соглашение на доп. работы, который выполнены 15.04.2016г. Выставили реализацию и счет-фактуру 15.04.2016г. Как правильно оформить налоговую отчетность? Декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года оформляем уточненную, сдаем, доплачиваем налог единым платежом в бюджет? Или оформляем доп листы и указываем их в НДС за 1кв.2017г.?
Ответ:
Ответ на этот вопрос зависит от того, что в данном случае происходит. Если стороны договорились об увеличении стоимости ранее выполненных работ, то выставляется корректировочный счет-фактура, который регистрируется в 1 квартале 2017 г. Если была допущена ошибка, например, не отражена часть работ в 2016 г., подается уточненная декларация.
Если организация увеличила стоимость оказанных в 2016 году услуг на сумму дополнительных работ по соглашению сторон
При увеличении стоимости реализованных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) продавец обязан оформить корректировочный счет-фактуру в установленный законодательством срок . То есть если меняются цена (тариф) и (или) количество (объем) ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Подтверждение: п. 5.2 ст. 169 , п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ.
Продавец составляет корректировочный счет-фактуру на разницу между суммами НДС, рассчитанными исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) до и после ее увеличения (пп. 12 , 13 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Данный счет-фактуру необходимо выставить в адрес покупателя в установленный срок и зарегистрировать его в книге продаж в том налоговом периоде (квартале), в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры . Такими документами являются договоры, соглашения или иные первичные учетные документы , подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) ( п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 10 ст. 154 , абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, п. 1 , 10 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
При увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), отгрузка которых была оформлена в том числе с применением УПД, продавец также вправе составить универсальный корректировочный документ (УКД) . УКД объединяет обязательную формы корректировочного счета-фактуры и документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки.
В этом случае порядок расчета НДС, выставления в адрес покупателя и регистрации УКД в книге продаж будет аналогичен порядку, установленному в отношении корректировочного счета фактуры (с учетом ряда особенностей).
Подтверждение: письмо ФНС России № ММВ-20-15/86 от 17 октября 2014 г.
Корректировочный счет-фактуру нужно выставлять в течение пяти календарных дней со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг ), переданных имущественных прав.
В частности, в качестве таких документов могут выступать:
– товарная накладная или акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ТМЦ), оформленные надлежащим образом ( письмо Минфина России № 03-07-09/48 от 12 мая 2012 г. );
– решение суда ( письмо Минфина России № 03-07-09/72157 от 5 декабря 2016 г. ).
При получении документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, по почте корректировочный счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней со дня получения такого документа. В этом случае определить дату получения документа можно по конверту с проставленным на нем штемпелем почтового отделения.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-09/168 от 29 декабря 2012 г.
Подтверждение: п. 3 ст. 168 , п. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15402
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15401
В случае, если организация совершила ошибку
Если в первоначально выставленном счете-фактуре обнаружены ошибки (арифметические или технические) составлять корректировочный счет-фактуру не требуется. В данном случае в счет-фактуру требуется внести соответствующие исправления ( письмо Минфина России № 03-07-09/1588 от 22 января 2015 г. ).
При исправлении технических ошибок, возникших в связи с неправильным вводом продавцом (исполнителем) данных ( например, о цене (тарифе), налоговой ставке, количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)), либо арифметических погрешностей корректировочный счет-фактура не выставляется. Выставляется исправленный счет-фактура.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/125 от 23 августа 2012 г. , № 03-07-09/119 от 15 августа 2012 г. , № 03-07-15/102 от 8 августа 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/1406 от 1 февраля 2013 г. , № АС-4-3/13968 от 23 августа 2012 г.
Если в ранее сданной декларации (расчете) организация (индивидуальный предприниматель) обнаружила ошибки (искажения), которые привели к неполной уплате налога (страховых взносов) в бюджет, то ей (ему) необходимо подать уточненную декларацию (расчет), если период, в котором была допущена ошибка (искажение), известен. Если же период допущения ошибки (искажения) определить невозможно, то уточненная декларация (расчет) не подается. В этом случае можно пересчитать налоговую базу (базу для расчета страховых взносов) и сумму налога (страховых взносов) в том периоде, в котором была обнаружена ошибка (искажение).
Подтверждение: п. 1 , 7 ст. 81, п. 1 , 6 ст. 54 Налогового кодекса РФ, ст. 23 Федерального закона № 250-ФЗ от 3 июля 2016 г. , п. 1 письма ФСС России № 02-09-11/04-03-17282 от 17 августа 2016 г.
При этом во избежание от ответственности до подачи уточненной декларации нужно доплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Исправленный счет-фактуру по мере возникновения налогового обязательства нужно зарегистрировать в книге продаж (если исправление вносится до окончания текущего квартала) или в дополнительном листе к ней (если исправление вносится по окончании квартала, в котором он был зарегистрирован ).
Сделать это нужно в общем порядке с учетом следующего:
– дополнительно нужно заполнить графы 4 "Номер и дата исправления счета-фактуры продавца" (если составляется счет-фактура) или 6 "Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца". Сведения в эти графы вносятся на основании строки 1а исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры);
– показатели в графах 13а-19 книги продаж по исправленному счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) нужно приводить с положительным значением.
Подтверждение: п. 3 , 7 , 11 Правил ведения книги продаж, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.04.2017