Вопрос:
Организация при переходе с ОСНО на УСН восстановила суммы НДС, принятые к вычету по объекту недвижимости, приобретенному в период применения ОСН. Вправе ли организация принять к вычету НДС по этому объекту, если "слетит" с УСН ? Здание используется для получения доходов, облагаемых НДС.
Ответ:
Не вправе принять.
При переходе с ОСНО на УСН суммы входного НДС, принятые к вычету по недоамортизированным основным средствам, нужно восстановить ( пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ ).
Восстановленные суммы входного налога в стоимость основных средств включать не нужно. Их можно:
– организациям – учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией ( абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 , ст. 264 Налогового кодекса РФ);
– индивидуальным предпринимателям – учесть в составе профессиональных налоговых вычетов ( п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: плательщик единого налога при УСН после возврата на ОСНО не вправе принять к вычету ранее восстановленные суммы НДС с остаточной стоимости основного средства (поскольку они уже должны были быть учтены для целей налогообложения до перехода на УСН – при расчете налога на прибыль или НДФЛ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-14/03 от 27 января 2010 г. , ФНС России № 03-1-03/1217/13 от 19 июля 2005 г.
Тот же вывод можно сделать в отношении применения вычета НДС по непроданному товару.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности принимать к вычету ранее восстановленные суммы вычета по НДС в случае дальнейшего использования имущества в облагаемых налогом операциях (в т. ч. когда суммы восстановленного налога организация (индивидуальный предприниматель) не учитывала в составе расходов).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/84 от 26 марта 2012 г. , № 03-07-11/265 от 23 июня 2010 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40580
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9818
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 12.12.2017