Заключен договор с застройщиком на выполнение СМР. Оговорен аванс и условия зачета данного аванса. Затем к данному договору подписывается дополнительное соглашение №1 «в связи с увеличением стоимости материалов общая сумма договора увеличивается». Аванс в данном случае не обсуждается. Доля первоначально полученного аванса будет распределяться из расчета новой суммы договора или же из условий основного договора?
Затем заключается второе дополнительное соглашение к основному договору на увеличение объемов выполняемых работ, для выполнения которых «заказчик перечисляет аванс в размере……». С учетом того, что учетная политика организации прописывает ведение учета в разрезе договоров, но не дополнительных соглашений. Как должен учитываться аванс, прописанный во втором доп. соглашении и как он должен учитываться (для учета НДС по авансам)?
Ответ:
По вопросу № 1
Уважаемый Пользователь, для правильного ответа на Ваш вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения):
- уточните условия зачета аванса (лучше выписку из договора)
По вопросу № 2
Начислять НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (результатов выполненных работ , оказанных услуг ), передачи имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Если момент определения налоговой базы приходится на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав также необходимо определить налоговую базу (п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ ). В этом случае в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) налог должен быть начислен повторно, а сумма НДС, ранее начисленная с предоплаты, в тот же момент принимается к вычету (п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
В ряде случаев начислять НДС на сумму полученного аванса не нужно . Например, если получена предоплата в счет последующей отгрузки товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ ).
Соответственно при получении предоплаты по дополнительному соглашению нужно начислить НДС. При этом положения учетной политики в данном случае значения не имеют.
Актуально на дату: 22.01.2015