Наша компания подала уведомление в налоговую о том, что не будет платить НДС с 1 декабря 2016г. согласно 145 статьи. У нас режим ОСНО.
Есть ли возможность работать нашей компании (комитент) по договору комиссии с другой компанией (комиссионером), которая является плательщиком НДС.
Наша компания будет поставлять товар на комиссию другой компании - плательщику НДС.
И по договору предусмотрено что:
- Вознаграждение Комиссионера составляет 45% процентов, включая НДС, от стоимости реализованной Продукции, включая НДС.
- Размер вознаграждения и иных сумм причитающихся Комиссионеру может быть удержан Комиссионером из сумм, подлежащих перечислению Комитенту.
Подскажите пожалуйста нет ли здесь нарушений, можем ли мы принять и зачесть
их документы с комиссией выставленные нам с НДС?
Какие есть здесь "тонкие моменты", и каков механизм работы в принципе у данной схемы сотрудничества?
Спасибо большое!
Ответ:
Организация-посредник, реализующая от своего имени товары заказчика, который не является плательщиком НДС, не должна выставлять покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога. Поэтому в условии договора, касающееся расчета вознаграждения посредника, должно быть указано, что размер вознаграждения составляет 45 процентов от стоимости реализованной продукции. Сумма налога, начисленная комиссионером на стоимость посреднических услуг, также не должна участвовать при расчете вознаграждения. При этом посредник (комиссионер), являясь плательщиком налога, рассчитывает НДС с суммы своего вознаграждения, причитающегося с комитента и с любых иных доходов (в т. ч. дополнительной выгоды), полученных при исполнении посреднического договора. Входной налог со стоимости услуг посредника комитенту нужно учесть в стоимости оказанных услуг.
Относительно начисления НДС на стоимость реализованных товаров
Товар, переданный посреднику, является собственностью заказчика (комитента) ( п. 1 ст. 996 , ст. 1011 Гражданского кодекса РФ).
Реализация товаров на территории России признается объектом обложения НДС ( п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ). Однако если заказчик (комитент) не является плательщиком НДС, то счета-фактуры по указанной операции не составляются, в том числе посредником, действующим по поручению заказчика от своего имени ( пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: организация-посредник, реализующая от своего имени товары заказчика, который не является плательщиком НДС, не должна выставлять покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога (письма Минфина России № 03-07-11/152 от 31 мая 2011 г ., УМНС России по г. Москве № 24-11/16189 от 26 марта 2003 г. ). Поэтому в условие договора, касающееся расчета вознаграждения посредника, должно быть указано, что размер вознаграждения составляет 45 процентов от стоимости реализованной продукции. Сумма налога, начисленная комиссионером на стоимость посреднических услуг, не должна участвовать при расчете вознаграждения.
Относительно начисления НДС посредником на сумму вознаграждения
Посредник (комиссионер), являясь плательщиком налога, рассчитывает НДС:
– с суммы своего вознаграждения, причитающегося с продавца (покупателя);
– с любых иных доходов (в т. ч. дополнительной выгоды), полученных при исполнении посреднического договора.
Подтверждение: п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-07-РЗ/30680 от 26 июня 2014 г.
При этом посредник должен учесть все суммы, увеличивающие и уменьшающие налогооблагаемую базу. Например, скидка, предоставленная конечному покупателю товаров (потребителю работ, услуг) за счет вознаграждения посредника, должна уменьшать доход посредника при начислении НДС ( п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ ).
Ставка налога по посредническому вознаграждению
Налог начисляется по ставке 18 процентов ( 18/118 – например, при поступлении предоплаты (аванса)) (п. 3 , 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-11/122 от 12 мая 2011 г. ). Возможность применять ставку НДС 10 процентов при расчете налога с доходов посредника не установлена ( письмо Минфина России № 03-04-07/04 от 21 марта 2006 г. ).
Если посредник реализует товары, не облагаемые НДС , то данное освобождение не распространяется на посредническое вознаграждение, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ ( п. 2 ст. 156 , п. 7 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Момент начисления налога по посредническому вознаграждению
НДС начисляется посредником в момент, который приходится на наиболее раннюю из следующих дат:
– день, когда посредническая услуга признается оказанной. Например, в день, когда стороны подписали отчет посредника и (или) акт выполненных работ;
– день поступления аванса (предоплаты) за посреднические услуги .
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
При этом если НДС был начислен в момент поступления оплаты (частичной оплаты), то в момент оказания услуги налог должен быть начислен повторно. Ранее начисленная сумма НДС в этот же момент принимается к вычету.
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 167, п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Относительно принятия к учету входного НДС комитентом
Если заказчик (комитент) освобожден от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ , входной налог со стоимости услуг посредника нужно учесть в стоимости оказанных им услуг ( п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9873
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1123
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-832
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 25.09.2017