Организация на общем режиме налогообложения. Вид деятельности - оптовая торговля строительными материалами.
Реализация в 1 квартале 65 000 000 руб. в т.ч.:
-необлагаемой НДС: продажа жилой квартиры, числящейся как товар на 41 счете, (от льготы будем оказываться), в сумме 2 500 000 руб. без НДС;
- облагаемой НДС: реализация товаров 62 500 000 руб. в т.ч. НДС (без НДС -52 966 101,69 руб.) ;
- всего реализации (минус НДС): на сумму 55 466 101,69 руб. (2 500 000+ 52966101,69 руб.).
Операции по реализации не облагаемой НДС составляет за 1 квартал -4,51 % от общей суммы реализации (за минусом НДС).
1.Если операции по операции необлагаемой НДС не превышают 5%, то нужно ли вести раздельный учет?
В 4-ом квартале есть еще одна операция по продаже жилой квартиры в сумме 4 000 000 руб., и за 4 квартал процент операций по реализации необлагаемой НДС составляет более 5 %. За год операции по реализации не облагаемые НДС не превышают 5%.
В каком периоде начинать вести раздельный учет - с начала года, с начала квартал или с начала месяца, в котором произошла реализация без НДС? Или только в 4 квартале (т.к. налоговый период по НДС – квартал)?
2. Должна ли наша организация лицензию на продажу жилых квартир, если она их купила как квартиры и оприходовала как товар?
Ответ:
На основании п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров, Службой консалтинга не рассматриваются вопросы:
- требующие расчетов по числовым данным пользователя;
- относящиеся к специальным отраслям права (например, к правовым основам оборота и ограничения потребления алкогольной продукции в России, таможенному, валютному законодательству, лицензионной деятельности и т.д.).
В отношении раздельного учета НДС
Можно не вести раздельный учет НДС за тот налоговый период (квартал), в котором расходы на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов от общей величины расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Вести раздельный учет нужно, если налогоплательщик:
– помимо операций, подлежащих налогообложению , проводит операции, с которых не начисляет НДС ;
– помимо операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов , проводит другие операции.
В таких случаях раздельному учету подлежат:
– доходы, полученные от таких операций;
– понесенные расходы;
– суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются в них.
Исключение – случай, когда по итогам квартала доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), не облагаемых НДС , не превышает 5 процентов от общей величины расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав). В этом случае налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет НДС. Тогда суммы входного НДС между операциями можно не распределять, а принять к вычету в полном объеме (как по прямым расходам, относящимся только к облагаемой или только к необлагаемой деятельности, так и по общим расходам, относящимся к обоим видам операций).
Однако на операции, облагаемые по ставке 0 процентов (например, на экспортные операции), данное исключение не распространяется. То есть раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются для производства и (или) реализации экспортируемых товаров, необходимо вести всегда.
Подтверждение: п. 4 ст. 149 , абз. 5, 7 п. 4 ст. 170, п. 10 ст. 165 , п. 1, 6 ст. 166 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-07-11/55775 от 18 декабря 2013 г. , № 03-07-11/225 от 2 августа 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/12919 от 3 августа 2012 г. , № ШС-6-3/827 от 13 ноября 2008 г.
Cпорный момент: нужно ли распределять НДС, если на момент приобретения дальнейшее использование товаров (работ, услуг) в облагаемых и необлагаемых операциях неизвестно .
Вывод: организация вправе не вести раздельный учет НДС за тот квартал, в котором расходы на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов от общей величины расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав). Соответственно если доля расходов по необлагаемым операциям превысила 5 процентов в 4 квартале, то раздельный учет должен быть организован за 4 квартал.
Ответ на данный вопрос сдержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17016.
Дополнительная информация по вопросу содержится в Сервисе которую можно найти по запросу:
"ндс как организовать раздельный учет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-288
"как определить долю не облагаемых налогом операций" по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15929
Относительно льготы по НДС при реализации квартир
Операция по реализации жилых помещений не облагается НДС, если организация не отказалась от этого освобождения в порядке, установленном п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ (пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Налоговое законодательство не содержит требования к организациям о необходимости уведомлять налоговую инспекцию о начале применения льготы по НДС. Никакого заявления, уведомления об этом подавать не надо. Достаточно, чтобы деятельность организации отвечала условиям, перечисленным в соответствующем пункте ст. 149 Налогового кодекса РФ , дающем право на освобождение. О том, что организация начала применять льготу, налоговая инспекция узнает из предоставленной декларации по НДС.
Организация вправе отказаться от льготы по операциям, перечень которых приведен в п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ ).
Причем отказ может быть применен только в отношении всех операций, предусмотренных тем или иным подпунктом п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ . Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг). При этом по операциям, предусмотренным другими подпунктами этого пункта, от льготы можно не отказываться (письмо ФНС России № ШТ-6-03/784 от 8 августа 2006 г. ).
Отказаться от льготы можно не меньше чем на год. Для этого до 1-го числа квартала, начиная с которого не будет применяться льгота , в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ ).
Если организация не будет применять льготу (откажется от льготы), ей необходимо начислить НДС с реализации квартиры в общем порядке (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
В отношении лицензирования деятельности
Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, установлен в ст. 12 Федерального закона № 99-ФЗ от 4 мая 2011 г. "О лицензировании отдельных видов деятельности". Деятельности по реализации жилой недвижимости в данном перечне нет.
Актуально на дату: 03.02.2015