Вопрос:
В каком разделе формы НДС отражать реализацию ЦБ не облагаемую НДС?
Ответ:
В Разделе 7.
Операции по реализации ценных бумаг на территории России освобождаются от налогообложения НДС ( пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ ).
Заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно при совершении операций:
– которые не признаются объектом налогообложения ( п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ );
– которые не облагаются налогом (освобождаются от налогообложения) ( ст. 149 Налогового кодекса РФ );
– местом реализации которых не признается территория России (ст. 147 , 148 Налогового кодекса РФ);
– по получению аванса – в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (при условии выполнения требований п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).
При заполнении раздела 7 декларации по НДС необходимо соблюдать общие правила заполнения декларации (разд. I , II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). При этом плательщик должен указать:
– ИНН, КПП плательщика, проставленные на титульном листе декларации;
– в поле "Порядковый номер страницы" – соответствующий номер страницы (заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации);
– в графе 1 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. (например, операции, которые связаны с уступкой права требования по договору займа и погашением заемщиком своих обязательств перед новым кредитором, нужно отразить, указав код "1010258").
При этом приложение может не содержать коды некоторых операций, которые освобождаются от налогообложения НДС. Поэтому до внесения соответствующих изменений налогоплательщик при заполнении раздела 7 декларации по НДС вправе указывать, в частности, код "1010823" – для операций по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством России несостоятельными (банкротами), которые не признаются объектом налогообложения на основании пп. 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ . При этом до момента официального установления кода 1010823 для указанных операций не является нарушением и использование кода 1010800 – общего для операций, не признаваемых объектом налогообложения ( письмо ФНС России № ГД-4-3/6915 от 22 апреля 2015 г. );
– в графе 2 – стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без НДС (заполняется по каждому коду операции);
– в графе 3 – стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных без НДС (например, у продавца, который применяет освобождение по ст. 145 Налогового кодекса РФ или не является плательщиком НДС). При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России, в данной графе нужно поставить прочерк;
– в графе 4 – сумму входного НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченного при ввозе товаров, не подлежащего вычету в соответствии с положениями п. 2 , 5 ст. 170 Налогового кодекса РФ (например, при использовании в производстве и (или) реализации продукции, не облагаемой НДС). При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России, в данной графе нужно поставить прочерк;
– в строке 010 – сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла которых свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ. В случае получения такой оплаты плательщик обязан представить одновременно с декларацией пакет документов в соответствии с п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Пример
При выдаче процентного займа в денежной форме раздел 7 декларации по НДС в части полученных процентов обязан заполнить заимодавец (а не заемщик), указав в нем следующие данные:
– в графе 1 – "1010292" (код операции);
– в графе 2 – сумму процентов, причитающихся заимодавцу в налоговом периоде, не облагаемых НДС ( пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ );
– в графе 3 – "0" (в данном случае заимодавец не приобретал для проведения этой операции (выдачи займа) какие-либо товары (работы, услуги), не облагаемые налогом);
– в графе 4 – "0" (в данном случае заимодавец также не приобретал для проведения этой операции какие-либо товары (работы, услуги), облагаемые налогом, по которым сумма входного НДС не подлежит вычету).
Подтверждение: разд. XII Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. (его выводы верны и в отношении новой формы декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Лица, которые не являются плательщиками НДС, но признаются налоговыми агентами, заполняют раздел 7 с учетом особенностей .
Операции по реализации ценных бумаг нужно отражать в разд. 7 под кодом 1010243 «Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость».
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "раздел 7 НДС":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18403
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 12.10.2016