Вопрос:
Мы (Заказчик) заключили контракт с генеральным подрядчиком (Застройщик) на строительство промышленного комплекса, состоящий из нескольких производственных объектов и административных зданий «под ключ» с привлечением субподрядчиков.
В составе одного из объектов «установка программной сигнализации» вошли расходы по приобретению права на использование программы (лицензия и установка). Субподрядчик генеральному подрядчику данные расходы выставили без НДС, а генеральный подрядчик Заказчику выставил с НДС (сверху).
Возникают ли у Заказчика риски при возмещении данного НДС?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что генподрядчик выставил данные расходы заказчику как возмещение расходов.
Да, такие риски возникают.
Поскольку генеральный подрядчик не является лицом, которое предоставляет права на использование программы (то есть не обладает правами на эту программу) и сам не оказывает услуги по ее установке, то он может лишь перевыставить данные расходы к возмещению.
Денежные средства, которые получает подрядчик (исполнитель, продавец) от заказчика (покупателя) в качестве компенсации дополнительных расходов, произведенных при исполнении основного договора, связаны с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому с их суммы нужно начислять НДС.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/300 от 15 августа 2012 г.,№ 03-03-06/2/70 от 9 апреля 2010 г., № 03-07-11/37 от 2 марта 2010 г.
Однако, принять к вычету такой НДС заказчик не вправе.
Это объясняется тем, что подрядчик должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре и, соответственно, не должен выставлять его заказчику ( п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-11/2568 от 6 февраля 2013 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.