Вопрос:
ИП торгует в розницу на ОСНО с НДС моторными маслами и жидкостями, является ли это подакцизным товаром , какие налоги платят дополнительно, ОКВЭД 47.3 в ходят ли эти товары в этот перечень, и какой штраф если убрали ОКЭД с деятельности
Ответ:
В общем случае деятельность по реализации моторных масел не влечет дополнительных налоговых обязательств, в том числе в рамках общего режима налогообложения. Индивидуальный предприниматель также не является плательщиком акцизов при реализации моторных масел, если не является производителем данных подакцизных товаров и не будет иметь место ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.
Относительно уплаты акцизов
Организации признаются налогоплательщиками акцизов, если совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 179 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения акцизом признаются, в частности, следующие операции:
– реализация на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
– ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся по ее юрисдикцией (пп. 13 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ);
– продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров , от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
и др.
Подтверждение: ст. 182 Налогового кодекса РФ.
В частности, автомобильный бензин и дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, являются подакцизными товарами (пп.7-9 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
Если предприниматель закупает указанные моторные масла у производителя или поставщика в России, то плательщиком акцизов он являться не будет.
Вывод: если ИП не является производителем моторных масел, то плательщиком акцизов он не является. При этом может возникнуть необходимость платить акциз, в частности, при ввозе моторных масел на территорию России.
Относительно ОКВЭД
В общем случае сведения о видах деятельности организации (индивидуального предпринимателя) – коды ОКВЭД содержатся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) ( пп. "п" п. 1 , пп. "о" п. 2 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). Соответственно, при открытии нового вида деятельности организация (индивидуальный предприниматель) должна внести в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) соответствующие изменения (независимо от того, вносятся изменения в устав организации или нет).
Так, организация (ИП) обязана сообщить в регистрирующий орган по месту своего нахождения об изменении кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, числящихся за организацией в ЕГРЮЛ (за ИП в ЕГРИП) ( пп. «п» п. 1 , пп. «о» п.2, п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Для этого в регистрирующее ведомство нужно подать подписанное заявителем заявление:
– по форме № Р14001 – для юридических лиц ( п. 2 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). Данное заявление заполняется в соответствии с разд. VII Требований , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.;
– по форме № Р24001 для индивидуальных предпринимателей. Данное заявление заполняется в соответствии с разд. XV Требований , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.
Сообщить об изменении таких сведений нужно в течение трёх рабочих дней с момента их изменения.
Подтверждение: п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 4 письма МНС России № 09-1-02/4040-АВ409 от 14 августа 2003 г.
Следует иметь в виду, что при внесении изменений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) с 28 июня 2016 года необходимо указывать коды, предусмотренные новым ОКВЭД (ОК 029-2014) ( Приказ ФНС России № ММВ-7-14/333 от 25 мая 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и подробная информация о порядке внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23122
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23117
Для деятельности по розничной торговле моторными маслами предусмотрен код ОКВЭД 47.30 «Торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах», эта группа включает в себя:
- розничную торговлю топливом для автомобилей и мотоциклов в специализированных магазинах;
- розничную торговлю смазочными материалами и охлаждающими жидкостями для автотранспортных средств.
За несвоевременное внесение изменений в сведения ЕГРИП предусмотрена ответственность .
1. За несвоевременное представление сведений об организации (индивидуальном предпринимателе) в регистрирующее ведомство в случаях, когда такое представление предусмотрено законом, налоговая инспекция может привлечь должностное лицо организации (индивидуального предпринимателя) к ответственности в виде:
– предупреждения;
– или штрафа в размере 5000 руб.
Подтверждение: ч. 3 ст. 14.25 , ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ.
2. За непредставление или представление недостоверных сведений об организации (индивидуальном предпринимателе) в регистрирующее ведомство в случаях, когда такое представление предусмотрено законом, налоговая инспекция может привлечь должностное лицо организации (индивидуального предпринимателя) к ответственности в виде штрафа в размере от 5000 руб. до 10 тыс. руб.
За повторное совершение данного правонарушения, а также за представление в налоговую инспекцию документов, которые содержат заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, суд по заявлению регистрирующего ведомства может дисквалифицировать должностное лицо организации (индивидуального предпринимателя) на срок от одного года до трех лет.
Подтверждение: ч. 4 , 5 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18801
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 13.02.2018