Вопрос:
Организация на общем режиме налогообложения приобрела у иностранного поставщика за валюту товар, произвела 100% предоплату, оплатила "ввозной" НДС на таможне и оприходовала товар в июле 2015г. В 3 квартале необходимо списать часть "ввозного" НДС. В книге покупок в графе 14 необходимо отразить валюту товара, а в графе15 товар с НДС тоже в валюте.
Вопрос: Для того, чтобы в графы14 и 15 книги покупок попали нужные данные, должна ли организация в одностороннем порядке выписать какие-либо счета-фактуры (на получение или выданные) и какие коды операции в таком случае используются в сч-фактурах?
Ответ:
Не должна в одностороннем порядке выписывать какие-либо счета-фактуры. В книге покупок регистрируются документы, подтверждающие право на вычет НДС, уплаченного на таможне.
Состав документов, подтверждающих право на вычет НДС, различается в зависимости от того, как ввезены товары в Россию:
– из стран, не входящих в ЕАЭС;
– из государств – членов ЕАЭС.
При этом оформлять счет-фактуру при ввозе импортированного товара не требуется.
Право на вычет НДС, уплаченного на таможне, подтверждают следующие документы:
– таможенная декларация (ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем));
– платежный документ, подтверждающий уплату налога.
Документом, подтверждающим фактическую уплату НДС в целях его принятия к вычету, может являться подтверждение, выданное таможней по запросуимпортера. Его форма утверждена Приказом ФТС России № 2554 от 23 декабря 2010 г. Если НДС при ввозе товаров был уплачен за счет авансовых платежей, ранее перечисленных таможне, то в качестве подтверждения уплаты НДС правомерно представить отчет по форме, утв. Приказом ФТС России № 2554 от 23 декабря 2010 г.
Подтверждение: ст. 73 Таможенного кодекса таможенного союза, ч. 4 ст. 117 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. , письма Минфина России№ 03-07-08/252 от 5 августа 2011 г., № 03-07-08/159 от 30 июня 2008 г. (в части порядка применения вычета НДС, уплаченного за счет авансовых платежей, в период применения положений утратившего силу Таможенного кодекса РФ) – его выводы верны и в отношении норм действующего Таможенного кодекса таможенного союза.
Подтверждение: п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Соответственно при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в книге покупок регистрируются реквизиты документов, подтверждающих право на вычет (абз. 2 пп. "е", абз. 2 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). В частности:
– в графе 3 указывается номер таможенной декларации;
– в графе 7 – реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу сумм НДС.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "НДС экспорт товаров" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18430
Относительно кодов операций
Книга покупок должна быть заполнена с указанием в графе 2 кода вида операции по каждому счету-фактуре (на покупку, предоплату, возврат товаров и т.д.), который определяется:
– по перечню кодов видов операций, утвержденному Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
– перечню дополнительных кодов видов операций, приведенному в письме ФНС России № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.
В частности, при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории указывается код 20.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.10.2015