Вопрос:
Наше ИП является плательщиком НДС.Заключен договор с поставщиком на оказания нами маркетинговых услуг. По окончании месяца поставщик нам рассчитывает сумму с данных услуг, после чего мы выставляем в адрес поставщика счет-фактуру в начале месяца, следующего за отчетным. А поставщика не устраивает такой вариант, они просят выставлять задним числом в последнюю дату отчетного месяца.Тем более в программе будет нарушена нумерация. И постоянно происходит спор.
Как нам поступить в такой ситуации?
Ответ:
Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации услуг налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания услуг.
Соответственно счет-фактура может быть датирован позже даты оказания услуг.
При этом определить дату оказания услуг нужно в зависимости от длительности процесса оказания услуг с учетом ряда особенностей.
Понятие "дата оказания услуг" в Налоговом кодексе РФ отсутствует.
При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ведения этой деятельности ( п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ ). Более того, гражданское законодательство в общем случае не устанавливает зависимости между фактом оказания услуг и их приемкой заказчиком ( гл. 39 Гражданского кодекса РФ). В связи с этим услуги можно считать оказанными исполнителем в момент выставления (составления) документа об их оказании в адрес заказчика (например, акта, если он составляется), либо, независимо от факта оформления таких документов, исходя из условий, предусмотренных сторонами в договоре, графике платежей (например, по договорам аренды). Если в законодательстве или договоре между сторонами предусмотрен иной порядок принятия оказанных услуг, действует он (например, при принятии на учет транспортных услуг автотранспортных компаний факт их оказания может подтверждать подписанная сторонами товарно-транспортная накладная поформе № 1-Т при наличии транспортной накладной, которая подтверждает факт заключения договора перевозки).
Для целей начисления НДС момент оказания услуг определяется по-разному в зависимости от длительности этого процесса.
Днем передачи разовых услуг (услуг, которые приходятся на один налоговый период, этапа услуг), предметом которых является достижение определенного нематериального результата (получение консультации, маркетингового отчета и т.п.), признается день их фактического оказания по документам.
Подтверждение: п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ , ч. 1,2, 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Услуги длящегося характера (без выделения этапов) исполнитель оказывает в течение срока действия договора, который может быть заключен на длительное время (например, несколько кварталов, год, несколько лет).
Мнение Минфина России: по общему правилу при заключении договора на длительный срок моментом оказания услуг для целей налогообложения НДС можно считать последний день каждого квартала в течение срока его действия и (или) последний день срока действия договора (если он не совпадает с окончанием квартала), если более частое выставление документов не предусмотрено сторонами ( письмо № 07-05-06/142 от 25 июня 2008 г.).
Особенности предусмотрены в отношении определения момента оказания услуг для целей налогообложения НДС при непрерывном характере поставки в адрес одного и того же заказчика (например, электроэнергии, газа, при оказании услуг электросвязи, банковских услуг и т.д.) , при реализации периодических печатных изданий по длительной подписке .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 18.06.2015