ИП на УСН выставил покупателю счет-фактуру с НДС. Каковы его верные действия? ИП заплатил налог НДС, сдается ли декларация по НДС и как быть, если у ИП нет эл. отчетности? Можно ли сдать на бумажном носителе?
Ответ:
Нужно уплатить налог в бюджет и представить в установленный срок декларацию по НДС в электронной форме.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежим УСН, не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 , п. 2 ст. 346.11 , абз. 3 п. 4 ст. 346.26 , п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), за рядом исключений. Одним из таких исключений является выставление по своей инициативе (ошибочно) покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае у организации, применяющей спецрежим, возникает обязанность по уплате заявленного в счете-фактуре НДС в бюджет (кроме посредника, действующего от своего имени ).
Подтверждение: пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/31784 от 7 августа 2013 г. , № 03-07-07/53 от 21 мая 2012 г. , № 03-07-11/126 от 16 мая 2011 г. , ФНС России № ЕД-2-3/22 от 17 января 2013 г.
Кроме того, в этом случае организация (индивидуальный предприниматель) должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС . С 1 января 2015 года срок подачи декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подтверждение: абз. 1 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ .
Если 25-е число месяца приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то представить декларацию нужно в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
В составе налоговой декларации по НДС такой организации (индивидуальному предпринимателю) необходимо представить:
– титульный лист ;
– раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика".
Подтверждение: абз. 6 п. 3 разд. I Порядка , утв. Приказом Минфина России № 104н от 15 октября 2009 г.
При этом организация (индивидуальный предприниматель) не приобретает в отношении таких операций право на налоговые вычеты по ним (например, вычет налога, предъявленного ее поставщиком и включенного в стоимость реализованных товаров). Размер налога, который нужно перечислить в бюджет, определяется исходя из суммы, отраженной в счете-фактуре, выставленном покупателю.
Подтверждение: п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.
Представлять декларацию по НДС в электронном виде должны, в том числе налогоплательщики, указанные в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ . То есть плательщики единого налога по УСН, которые не являются плательщиками НДС, но выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога, обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
За несоблюдение порядка представления декларации в электронном виде налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) на 200 руб. за каждый факт представления декларации в бумажной форме по ст. 119.1 Налогового кодекса РФ .
При этом приостановление операций по банковским счетам и переводов электронных денежных средств в данном случае (при представлении декларации в бумажной форме вместо электронной) не предусмотрено (ст. 76 Налогового кодекса РФ , письмо УФНС России по г. Москве № 13-11/021345 от 7 марта 2014 г. ).
Вывод: в случае выставления счета фактуры покупателю нужно уплатить налог в бюджет и представить в установленный срок декларацию по НДС в электронной форме.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "УСН счет фактура декларация":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40238
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16011
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16009
Актуально на дату: 27.01.2015