Вопрос:
Поставщик услуг выставил в наш адрес счета-фактуры (с НДС). После изменения (уменьшение) тарифов на услуги Поставщик выставил корректировочные счета-фактуры (с НДС к уменьшению). Где мы должны отразить изменения в суммах НДС (уменьшение) - в книге покупок или в книге продаж, а также в какой строке указать НДС в налоговой декларации по НДС? Мы отразили НДС -сторно по первоначальным суммам НДС в книге покупок и новые суммы НДС к уменьшению по корректировочным с-ф, так как был затронут бухгалтерский счет 19*. Предприятие применяет ОСН и является плательщиком НДС.
Ответ:
Нужно было корректировочный счет-фактуру зарегистрировать в книге продаж. А в декларации восстановленную сумму налога (разницу) нужно отразить в разделе 3 по строке 080.
В случае уменьшения стоимости услуг корректировочный счет-фактуру в книге покупок должен зарегистрировать продавец (а не покупатель) ( п. 12 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Покупатель же на основании документов об уменьшении цены товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или корректировочного счета-фактуры (в зависимости от того, что из них поступило раньше) обязан восстановить налоговый вычет по НДС. При этом полученные от продавца документы подлежат регистрации в книге продаж .
Подтверждение: пп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ , п. 14 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Восстановлению подлежит разница между суммами НДС, рассчитанными исходя из стоимости полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после уменьшения цены ( пп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ ).
Суммы налога, подлежащие восстановлению, и общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм, отражаются соответственно в графе 5 раздела 3 декларации по НДС по строкам 080 и 118 ( п. 38.6, п. 38.10 Порядка , утв. Приказом Минфина России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 19.01.2018