Вопрос:
ООО "Компания А" (ОСН) должна ИП Петрову (УСН 6%) за услуги по аренде офиса 50 000 руб.,без НДС.Услуги оказаны, акты подписаны.
ООО "Компания В" (ОСН) должна ООО "Компания А" за отгруженный товар 50 000 руб. в т.ч. НДС 18% 7627,12.
Можно ли в этой ситуации заключить соглашение о переводе долга? Кредитор ( ИП) дает согласие на заключение соглашения. Но он не является плательщиком НДС, а компании "А" и "В" являются плательщиками НДС. Не возникнет ли у ИП обязанность заплатить НДС в бюджет, когда на его расчетный счет придет оплата от ООО "Компания В"?
Ответ:
Соглашение заключить можно. Обязанности по НДС не возникнет.
Перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником с согласия кредитора.
В обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.
Подтверждение: п. 1, 2 ст. 391 Гражданского кодекса РФ.
В данном случае долг вытекает из договора аренды офиса и равен 50 тыс. руб. без НДС. При переводе этого долга его размер не меняется, а меняется лишь должник.
Следовательно, новый должник в любом случае должен будет погасить долг в том же размере, что и был изначально – т.е. 50 тыс. руб. Необходимость уплаты НДС у ИП Петрова не возникает, поскольку он применяет УСН и не признаётся плательщиком НДС (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Перевод долга на нового должника значения не имеет.
Вывод: соглашение о переводе долга в рассматриваемой ситуации заключить можно, при этом обязанности начислять НДС у ИП Петрова не возникнет.
Кроме того в рассматриваемой ситуации можно обойтись и без заключения соглашения о переводе долга. Компания В может просто произвести оплату в адрес арендодателя (ИП Петрова) за арендатора (Компанию А) в качестве «третьего лица» (в счёт взаиморасчётов).
Так, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.
Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:
1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.
Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.
Подтверждение: п. 1, 2, 3 ст. 313 Гражданского кодекса РФ.
Однако за ненадлежащее исполнение обязательства (если такое будет) все равно будет отвечать должник, то есть арендатор (Компания А) (ст. 403 Гражданского кодекса РФ).
Обычно третье лицо исполняет обязанности должника в случаях, когда, в свою очередь, третье лицо имеет долг в отношениях с должником.
В такой ситуации арендатору (Компании А) следует оформить два официальных письма в свободной форме:
– в адрес третьего лица (Компании В), что на него возлагается обязанность погасить задолженность арендатора его кредитору (арендодателю – ИП Петрову) – в счёт взаиморасчётов;
– в адрес кредитора (ИП Петрова), что оплата долга будет произведена не самим должником (Компанией А), а третьим лицом – Компанией В.
Основанием для расчётов в данном случае будет платёжное поручение, полученное от третьего лица (Компании В). Из его содержания должно следовать, что этот платёж не является ошибочным, и что это третье лицо (Компания В) осведомлена о существующей между арендатором (Компанией А) и арендодателем (ИП Петровым) задолженности. Например, это можно сделать так: «Оплата услуг аренды за «…» (ИНН/КПП Компании А) по договору №... от..., без НДС, в счёт взаиморасчётов». В такой ситуации у ИП также не возникает обязанности по уплате НДС.
Исполнение обязательства третьим лицом по инициативе должника (п. 1 ст. 313 Гражданского кодекса РФ) нужно отличать от перевода долга (параграф 2 гл. 24 Гражданского кодекса РФ).
При переводе долга первоначальный должник полностью выбывает из отношений с кредитором, появляется новый должник. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора при этом несет новый должник.
Если же обязательство исполняется третьим лицом по указанию должника, то перемены лиц в отношениях с кредитором не происходит. Поэтому ответственным за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора является должник. Иное может быть предусмотрено в законе (ст. 403 Гражданского кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.06.2015