Вопрос:
Я занимаюсь грузоперевозками, после выполнения услуги выставляю счет и акт выполненных работ, а вместе с ними и счет-фактуру, но контрагенты рассчитываются со мной не сразу а спустя 10-15 б/д. В связи с этим возникает разница почти в 1 месяц. В прошлом квартале я выставил счета в сумме составляющие около 200000 тысяч рублей, а оплату практически еще никто не произвёл. Соответственно деньги за услуги я не получил а НДС уплатить вынужден. Не будет ли нарушением если счет-фактуру я буду выставлять уже после оплаты от клиента (через мес. после выполнения услуги)
Ответ:
Да, будет являться нарушением.
Счёт-фактуру на отгрузку нужно выставлять в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При этом день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав не включается в этот пятидневный срок. Пятидневный срок нужно отсчитывать со дня, следующего за днём наступления указанного события.
Подтверждение: п. 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ.
Мнение Минфина России: при этом выставление счета-фактуры непосредственно в день реализации не противоречит нормам налогового законодательства ( письмо № 03-07-14/19170 от 6 апреля 2015 г.).
Иначе говоря, на выставление счета-фактуры даётся шесть календарных дней, включая день отгрузки.
Однако ответственность за нарушение срока выставления счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), установленного п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, законодательством не предусмотрена (письмо Минфина России № 03-07-11/41 от 17 февраля 2009 г.).
Вместе с тем выставление счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) с опозданием может привести к грубому нарушению правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, за которое налоговая инспекция может привлечь организацию (индивидуального предпринимателя) к ответственности в виде штрафа в размере:
– 10 тыс. руб. – если отсутствие счетов-фактур обнаружено в налоговом периоде, следующем за тем, когда продавец (организация, индивидуальный предприниматель) должен был выставить счет-фактуру;
– 30 тыс. руб. – если отсутствие счетов-фактур обнаружено в нескольких налоговых периодах;
– 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. – если нарушение привело к занижению налоговой базы.
Подтверждение: ст. 120 Налогового кодекса РФ.
Если выставление счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) с опозданием привело, в частности, к грубому нарушению правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, должностных лиц организации (например, руководителя) суд может привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб. Указанная ответственность применяется при отсутствии оснований, поименованных в п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ (освобождающих должностных лиц от этой административной ответственности).
Подтверждение: ст. 15.11, 23.1 КоАП РФ.
Индивидуальные предприниматели по основаниям, в частности, ст. ст. 15.11 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются. Причем это справедливо и в тех случаях, когда индивидуальный предприниматель лично осуществляет права и выполняет обязанности должностных лиц в своем бизнесе (руководителя, главного бухгалтера и т.п.).
Подтверждение: примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11635
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15368
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18778
Вывод : выставление счёта-фактуры через месяц после дня оказания услуг является нарушением налогового законодательства.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 01.07.2015