Вопрос:
В сентябре 2016 г. был получен аванс от покупателя в сумме 4630320 руб., в том числе НДС 706320 руб. Покупателю выставлена счет-фактура на аванс на эту сумму. Сумма НДС отражена у продавца в книге продаж за 3 квартал 2016 г. В акте сверки взаимных расчетов по состоянию на 30.11.2016 г. у предприятия продавца отражено кредитовое сальдо в сумме 4630320 руб. Покупатель требует отразить по дебету акта сверки сумму НДС указанную в счете-фактуре на аванс, т.е. уменьшить конечное сальдо на сумму НДС. Правомерно ли такое требование? Работы по данному договору еще не выполнены, соответственно аванс не зачтен в счет выполненных работ.
Ответ:
Сумму кредиторской задолженности в акте сверки нужно отражать в размере полученного аванса. Сумма НДС, предъявленная продавцом с суммы авансов, не образует у продавца дебиторской задолженности. Поэтому уменьшать сумму кредиторской задолженности на сумму НДС не нужно.
Форма акта сверки не утверждена.
Акт сверки расчетов составляют на основании данных бухгалтерского учета сторон. В акте сверки расчетов по общим правилам указывают номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, а также суммы этих задолженностей с выделением НДС.
В общем случае сумма задолженности включает в себя сумму налога, которую продавец обязан начислить с применением расчетной ставки ( пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).
Если договором предусмотрено получение предоплаты, то на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) нужно отразить предоплату с использованием дебета счета 51 (50, 52) и кредита счета 62. При этом к счету 62 целесообразно открыть отдельный субсчет, например, "Расчеты по авансам полученным". Причем полученный аванс не признается доходом организации и отражается в составе дебиторской задолженности (п. 3 , 12 ПБУ 9/99). Проводка при этом будет следующая:
ДЕБЕТ 51 (50, 52) КРЕДИТ 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
– отражено получение аванса от покупателя.
Также нужно учитывать, что при получении аванса в счет отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) у продавца (исполнителя), являющегося плательщиком НДС , возникает обязанность рассчитать с данной суммы НДС к уплате. Проводка будет следующая:
ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по НДС с авансов полученных" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
– начислен НДС с аванса, поступившего в счет предстоящих поставок.
Затем при отгрузке товара (выполнения работ, оказания услуг) отражается зачет полученной предоплаты в счет оплаты реализованного товара (работ, услуг). Причем в момент начисления НДС с выручки организация вправе отразить принятие к вычету соответствующей суммы налога, уплаченной с предоплаты:
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по НДС с авансов полученных"
– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса;
ДЕБЕТ 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" КРЕДИТ 62 субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками"
– отражен зачет полученного аванса в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 02.12.2016