Вопрос:
25.09.2012 г. заключен дог.на выполнение работ по строит надзору. 25.12.2012 заказчик перечислил аванс 200000 руб. За 4 кв. 2012 г. начислен и уплачен НДС с аванса 30508 руб. Работы не выполнялись. 16.03.2016 г. по решению Арб суда суд. приставы сняли с расчетного счета компании 203287 руб. и в назначении платежа указано "Без НДС".
Можно ли как-то возместить НДС и как?
Ответ:
Можно, только если договор расторгнут (в том числе по решению суда), и организация обязана вернуть аванс (при соблюдении определенных условий).
Организация вправе принять НДС с аванса к вычету в общем случае:
1) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, – на дату отгрузки независимо от условий перехода права собственности по договору. При этом налог принимается к вычету в размере налога, рассчитанного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых зачитывается аванс. То есть если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произведена на меньшую сумму, налог принимается к вычету не в сумме, ранее начисленной с аванса, а в сумме, строго соответствующей фактической стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
2) при изменении условий (расторжении) договора реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и последующем возврате соответствующих сумм аванса покупателю (заказчику) – на дату возврата аванса.
В этом случае принять НДС к вычету можно не позднее одного года с момента изменения или расторжения договора и только при условии, что НДС с сумм полученного аванса продавец (исполнитель) уплатил в бюджет . Исключение – случай, когда аванс получен и возвращен в одном и том же квартале: тогда указанные условия (в т. ч. об уплате) можно не соблюдать ( письмо ФНС России № ШС-37-3/2447 от 24 мая 2010 г. , согласовано с Минфином России письмом № 03-07-15/58 от 11 мая 2010 г.).
Подтверждение: п. 5 , 8 ст. 171, п. 4 , 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-11/65164 от 12 ноября 2015 г. , № 03-07-11/426 от 16 октября 2012 г.
При этом на случаи вычета НДС с ранее полученного аванса не распространяется право на перенос вычета НДС на любой из последующих налоговых периодов в пределах трех лет, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России № 03-07-11/41908 от 21 июля 2015 г. , № 03-07-11/20290 от 9 апреля 2015 г. ).
Вывод: отсутствие выделенной суммы налога при удержании аванса по решению суда не является основанием для отказа в вычете. Если договор расторгнут (в том числе по решению суда), и организация обязана вернуть аванс, то НДС можно принять к вычету, если с момента расторжения договора прошло не более одного года, и НДС с аванса был уплачен в бюджет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 17.03.2016