Вопрос:
Наша организация на ОСНО. При списании Кредиторской задолженности на общую сумму 118000 руб. по истечении 3-х лет, делаю проводки в бухучете:
Дт 91.02 Кт 76 Ав списан НДС с авансов 18000 руб.
Дт 62 Кт 91.01 списана кредиторская задолженность 118000 руб.
В налоговом учете при исчислении налога на прибыль учитываю всю сумму 118000 руб.
Нужно ли в налоговом учет при исчислении налога на прибыль учитывать кредиторскую задолженность в доходах за минусом НДС, т.е в сумме 100000?
Ответ:
Да нужно учитывать за минусом НДС, если списывается задолженность в виде полученного, но не отработанного аванса.
Безнадежная кредиторская задолженность учитывается во внереализационных доходах:
– без учета предъявленного контрагенту НДС – если списывается задолженность перед покупателем (заказчиком) в виде полученного, но не отработанного аванса . Это объясняется тем, что суммы предъявленных контрагентам налогов не учитываются в доходах организации ( абз. 5 п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ ) и не являются экономической выгодой организации ( НДС с полученных, но не отработанных авансов подлежит уплате в бюджет без возможности последующего вычета и учета в уменьшение налогооблагаемой прибыли ) ( ст. 41 Налогового кодекса РФ );
– с учетом входного НДС – если списывается задолженность перед поставщиком (продавцом, исполнителем) (письма Минфина России № 03-03-06/1/635 от 7 декабря 2012 г. , № 03-03-06/1/58 от 10 февраля 2010 г. ).
Если организация применяет кассовый метод, то при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности по неоплаченным расходам (приобретенным, но не оплаченным товарам, работам, услугам) не возникает оснований, чтобы признать эти расходы в целях налогообложения. Это связано с тем, что списание безнадежной задолженности в связи с истечением срока исковой давности не признается оплатой или погашением задолженности. Этим отличается списание безнадежной задолженности от прекращения кредиторской задолженности на основании прощения долга или перевода долга на третье лицо ( п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/169 от 25 мая 2012 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "списание кредиторской":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22079
Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности
Плательщикам НДС , которые списывают безнадежную кредиторскую задолженность, нужно учитывать следующее.
1. Если списывается задолженность по приобретенным товарам (работам, услугам), которые не были своевременно оплачены продавцу (исполнителю), то восстанавливать входной НДС, ранее правомерно принятый к вычету, при списании не нужно .
Перечь случаев, когда организация должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, ограничен ( п. 3 ст. 170 , п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Такого основания, как списание просроченной кредиторской задолженности за приобретенные ранее товары (работы, услуги), в нем не содержится.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/23503 от 21 июня 2013 г.
2. Если списывается безнадежная задолженность в виде суммы аванса, полученного от покупателя (заказчика), но своевременно не отработанного организацией, то организация не может принять к вычету сумму НДС, начисленную с полученного аванса . Данную сумму НДС нельзя списать и в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/58 от 10 февраля 2010 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 20.04.2017