Вопрос:
24.08.2016г. была реализация в республику Беларусь на сумму 6543,20 НДС 0%. Прошло 181 дней, что мне нужно и в каком порядке сделать в 1С бухгалтерии, а главное КАК правильно заполнить корректировочный отчет по НДС за 3 кв. 2016г.?
Ответ:
Уважаемый Пользователь! К сожалению, вопросы, которые связаны с отражением хозяйственных операций с помощью сторонних бухгалтерских программ Службой Консалтинга компании «Мое дело» не рассматриваются. Если Вас интересуют нюансы отражения операций в программе 1С, то Вам нужно обратиться к разработчикам этой программы (или обслуживающей организации).
Относительно представления уточненной декларации, если экспортная операция своевременно не подтверждена
Если в течение 180 дней со дня отгрузки (передачи) экспортируемых товаров организация (индивидуальный предприниматель) не собрала подтверждающие документы, то за период, в котором произошла отгрузка, нужно подать уточненную налоговую декларацию за налоговый период экспорта товаров. Данные о неподтвержденном экспорте нужно отразить в разделе 6 декларации по НДС по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
При этом НДС с экспортной реализации нужно будет заплатить по ставке 10 или 18 процентов (в зависимости от вида операции). Операции по реализации считаются совершенными на территории России, а значит, налог нужно начислить в момент их отгрузки. В свою очередь входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для неподтвержденных экспортных операций, можно принять к вычету .
Подтверждение: п. 3 , 4 , 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, ст. 81 , абз. 2 п. 9 ст. 165 , абз. 2 п. 9 ст. 167 , п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-15/131 от 6 октября 2010 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ШС-37-3/13778 от 20 октября 2010 г. (в отношении подачи уточненной декларации по неподтвержденному экспорту в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – выводы письма верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .
Оптимальный вариант
Если экспорт вовремя не подтвержден, уточненную декларацию по НДС следует подать как можно раньше с момента, когда наступил 181-й день с даты отгрузки.
При этом плательщик НДС имеет право в обычном порядке принять к вычету входной НДС (т.е. не дожидаясь подтверждения ставки 0 процентов), относящийся к экспорту (включая экспорт в государства – члены ЕАЭС) товаров, которые не считаются сырьевыми. Такое право возникает в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), принятых к учету с 1 июля 2016 года ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г. ).
Таким образом, если входной НДС по экспортной поставке уже был принят к вычету в общем порядке, то повторно в разделе 6 декларации по НДС он не отражается.
При заполнении раздела 6 декларации по НДС, в частности, необходимо указать сведения в следующих полях (графах, строках):
– ИНН, КПП плательщика, проставленные на титульном листе декларации;
– в поле "Порядковый номер страницы" – соответствующий номер страницы (заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации);
– в строке 010 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;
– в строке 020 – налоговую базу (стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в отношении которых ставка НДС 0 процентов в истекшем налоговом периоде не подтверждена). Заполняется по каждому коду операции;
– в строке 030 – сумму НДС, рассчитанную по соответствующей ставке (в зависимости от вида операции). Заполняется по каждому коду операции;
– в строке 040 – входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для операций, в отношении которых ставка налога 0 процентов не подтверждена в истекшем налоговом периоде. Заполняется по каждому коду операции;
– в строке 050 – итоговую сумму исчисленного налога. Показатель данной строки рассчитывается как сумма величин, отраженных по строкам 030 по каждому коду операции;
– в строке 060 – итоговую сумму налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена. Показатель данной строки рассчитывается как сумма величин, отраженных по строкам 040 по каждому коду операции;
– в строке 070 – код операции "1010449", приведенный в приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;
– в строке 080 – сумму корректировки налоговой базы в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена;
– в строке 090 – сумму корректировки налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена;
– в строке 100 – сумму налога, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена;
– в строке 110 – код операции "1010450", приведенный в приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;
– в строке 120 – сумму, на которую корректируется (увеличивается) налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение цены реализованных товаров (работ, услуг);
– в строке 130 – сумму, на которую корректируется (увеличивается) ранее исчисленная сумма налога;
– в строке 140 – сумму, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое уменьшение цены реализованных товаров (работ, услуг);
– в строке 150 – сумму, на которую корректируется (уменьшается) ранее исчисленная сумма налога;
– в строке 160 – итоговую сумму НДС к уплате в бюджет. Заполняется, если сумма показателей строк 050, 100 и 130 превышает сумму показателей строк 060, 090 и 150. Рассчитывается как разница данных величин;
– в строке 170 – итоговую сумму НДС к уменьшению. Заполняется, если сумма показателей строк 050, 100 и 130 меньше суммы показателей строк 060, 090 и 150. Рассчитывается как разница данных величин.
Подтверждение: разд. X Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММФ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Представлять декларацию не нужно в следующих случаях:
– организация (индивидуальный предприниматель) применяет спецрежим ;
– организация (индивидуальный предприниматель) освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ ;
– организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 Налогового кодекса РФ .
Указанные налогоплательщики операции по реализации товаров на экспорт в налоговой декларации не отражают, в том числе в случае возникновения у них обязанности представить декларацию (при выставлении ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС ).
Подтверждение: пп. 1 п. 5 ст. 173 , абз. 1 п. 3 ст. 346.1 , абз. 1 п. 2 ст. 346.11 , абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, п. 2 письма Минфина России № 03-07-15/131 от 6 октября 2010 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ШС-37-3/13778 от 20 октября 2010 г. (в части разъяснений о порядке заполнения декларации по НДС в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – выводы письма верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18453
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18451
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18402
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "какие разделы декларации заполняют экспортеры при вывозе товаров из России в государства – члены ЕАЭС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15458
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 22.02.2017