Вопрос:
Ситуация: Сдана декларация за 2 квартал по НДС. Но выявлена ошибка: В декларации, в книге продаж указан не тот контрагент, цена счет-фактуры 640 т.р.
Вопрос: В каком порядке внести изменения в декларацию ( поменять только контрагента, при этом № счет-фактуры, дата счет-фактуры, сумма счет-фактуры, начисленный НДС по декларации - не меняется.)
Примечание: самостоятельно ответ в системе не нашел, может не там ищу или этого нет?
Ответ:
Если продавец ошибочно указал в декларации по НДС неверный ИНН и КПП покупателя, то подавать уточненную декларацию целесообразно в следующем порядке.
В общем случае налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию по НДС, если:
– ошибка (искажение), допущенная в налоговой декларации, привела к неполной уплате налога (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ);
– обнаружил в прошлых налоговых периодах суммы незаявленных вычетов по НДС ( в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету до 2015 года) или ошибочное завышение налоговой базы в результате повторной (ошибочной) регистрации счета-фактуры ( письмо Минфина России № 03-07-11/363 от 25 августа 2010 г. ).
Поскольку ошибка в наименовании контрагента – покупателя не приводит ни к занижению, ни к завышению суммы налога к уплате в бюджет, налогоплательщик самостоятельно принимает решение о подаче уточненной декларации.
Вывод: представлять уточненную декларацию не обязательно, если ошибка (искажение), допущенная в налоговой декларации, привела к неполной уплате налога.
Вместе с тем в декларацию по НДС включаются данные обо всех счетах-фактурах (о дате и номере, ИНН и КПП сторон сделки, стоимости, сумме налога), по которым продавец начисляет налог, а покупатель принимает его к вычету (а также о получаемых и перевыставляемых посредниками счетах-фактурах). Это значит, что налоговая инспекция в автоматическом режиме выявляет несовпадения:
– в декларациях и счетах-фактурах покупателя и продавца (посредника);
– в декларации импортера и данных ФТС России о декларировании товаров и уплате НДС ( письмо ФНС России № ЕД -4-15/11356 от 11 июня 2014 г.).
И в случае выявления несовпадений, которые свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению, налоговая инспекция вправе не только запросить у обеих сторон сделки пояснения, но и:
– истребовать счета-фактуры и первичные документы по заинтересовавшей ее операции;
– провести осмотр их помещений, складов и т.д.
Подтверждение: п. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 Налогового кодекса РФ.
Если продавец является добросовестным налогоплательщиком и декларирует все свои продажи, то требование в его адрес может быть выставлено, если он или его покупатель допустил техническую ошибку в указании реквизитов счета-фактуры. Как правило, при незначительных технических ошибках (в дате, номере счета-фактуры, КПП) налоговая инспекция не настаивает на подаче уточненной декларации (в данном случае это является правом, а не обязанностью налогоплательщика) и ограничится запросом пояснений и, возможно, истребованием копий спорных счетов-фактур.
Вместе с тем указание иного наименования покупателя (продавца) (например, "ЗАО" вместо "ООО" и наоборот) в общем случае нельзя признать технической ошибкой, поскольку речь может идти о совершенно ином субъекте (покупателе).
Хотя с другой стороны, в этом случае покупатель может быть идентифицирован по другим реквизитам счета-фактуры, в том числе по ИНН или адресу. Более того в разделе 9 декларации, где содержатся сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период продавца, наименование покупателя не указывается. Соответственно при правильном отражении номера и даты счета – фактуры, ИНН и КПП покупателя представлять уточненную декларацию, необходимости нет.
Если организация допустила ошибку в ИНН/КПП покупателя, то уточненную декларацию целесообразно представить. Это позволит покупателю избежать претензии со стороны налоговой инспекции в части правомерного применения вычета входного НДС.
Так же в дополнительном листе книге продаж в квартале, когда возникла обязанность по уплате налога необходимо аннулировать ошибочный счет фактуру и зарегистрировать правильный счет-фактуру ( п. 11 Порядка ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
При этом в случаях внесения изменений в книгу продаж в соответствующем налоговом периоде заполняется и представляется в составе декларации Приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж" .
Строка 001 заполняется в том же порядке, что и в разделе 9. Если в указанной строке стоит "1", остальные строки приложения не заполняются.
Если в строке 001 стоит "0", то в остальных строках приложения нужно указать следующие сведения:
– по строкам 020-040 – итоговую стоимость продаж без НДС из граф 14-16 строки "Всего" книги продаж;
– по строкам 050-060 – итоговую сумму налога из граф 17-18 строки "Всего" книги продаж;
– по строке 070 – итоговую стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19 строки "Всего" книги продаж);
– по строке 080 – порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9 декларации;
– по строкам 090-300 – сведения из граф 2-8, 10-19 дополнительного листа книги продаж . При внесении изменений в книгу продаж за один и тот же налоговый период по строкам 090-300 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-19 всех дополнительных листов книги продаж;
– по строкам 310-360 – итоговые данные из строки "Всего" дополнительного листа книги продаж. Данные строки заполняются только на последней странице приложения. При этом показатели строк 310-350 используются при заполнении уточненной декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды.
Подтверждение: п. 48-48.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо ФНС России № СД-3-3/2770 от 17 июня 2016 г.
Вывод: Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-15/19395 от 6 ноября 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21230
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12927
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19506
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18489
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.09.2016