Вопрос:
При сдаче декларации по НДС за 2 кв. в книге продаж нашего предприятия отражены счета -фактуры с ошибками,при этом заказчикам были направлены правильные экземпляры. При сверке с контрагентом выяснилось, что у нас произошла ошибка и мы отчитались за больший обьем. Т.е у них все правильно, а мы завысили налог к уплате. Подскажите алгоритм наших действий в данной ситуации. Нужно сдавать уточненку по НДС и налогу на прибыль?
Ответ:
По НДС необходимо сдать уточнённую декларацию за II квартал 2016 года, поскольку это единственный способ исправить произошедшую ошибку — исправить её в текущем периоде, к сожалению, не получится.
По налогу на прибыль уточнённую декларацию можно не подавать. При этом декларация за 9 месяцев и год должна быть представлена с правильными данными.
Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, привела к излишней уплате налога, организация вправе (но не обязана) подать уточненную декларацию. В этом случае у организации есть выбор:
– отразить изменения в текущем (отчетном) периоде;
– внести исправления в предыдущий отчетный (налоговый) период;
– не отражать изменения вовсе.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 54,абз . 2 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/39244 от 23 сентября 2013 г.,№ 03-03-06/1/24 от 23 января 2012 г.,№ 03-03-10/82 от 25 августа 2011 г., ФНС России № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011 г.
Исключениями являются следующие случаи:
– когда организация (индивидуальный предприниматель) приняла решение внести исправления, но в периоде совершения ошибки (искажения) отсутствуют суммы налога к уплате. Тогда единственным вариантом исправления является представление уточненной налоговой декларации.
Например, если организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении деклараций по налогу на прибыль за прошлые налоговые (отчетные) периоды, когда был признан убыток, то включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. В таком случае, чтобы исправить ошибку, организации нужно подать уточненную декларацию, в которой следует отразить корректировку налоговой базы – увеличенную сумму расходов и новую сумму убытка.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1-193 от 27 апреля 2010 г. , № 03-02-07/1-188 от 23 апреля 2010 г.;
– когда организация (индивидуальный предприниматель) приняла решение внести исправления, но в текущем отчетном (налоговом) периоде отсутствуют суммы налога к уплате. Тогда единственным вариантом исправления является представление уточненной налоговой декларации. Например, если по итогам текущего отчетного или налогового периода получен убыток, то базу пересчитывают за период, в котором произошла ошибка.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-02-07/1/42067 от 22 июля 2015 г.;
– при обнаружении в прошлых налоговых периодах сумм незаявленных вычетов по НДС (в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету до 2015 года) или ошибочного завышения налоговой базы в результате повторной (ошибочной) регистрации счета-фактуры. В первом случае для заявления вычетов организация (индивидуальный предприниматель)обязана представить уточненную декларацию ( письмо Минфина России № 03-07-11/363 от 25 августа 2010 г.). Во втором случае (при ошибочном завышении налоговой базы) представить уточненную декларацию придется, так как Правилами ведения книги продаж предусмотрен единственный вариант аннулирования ошибочно зарегистрированного счета-фактуры в прошлом налоговом периоде – оформление по нему дополнительного листа книги продаж за этот период (п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.);
– при корректировке обязательств по ряду налогов, форма отчетности по которым не предполагает возможности внесения уточнений в текущем налоговом периоде за предыдущие периоды (например, по налогу на имущество организаций, земельному налогу).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14758
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17858
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14759
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17868
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.10.2016