Вопрос:
ООО (является Дилером Вебмани Трансфер) на ОСНО, в каких случаях необходимо начислять НДС и как правильно отразить операцию и проводки:
1. ООО покупает титульные знаки у физического лица (как за наличные, так и через расчетный счет). Плюс клиент ООО выплачивает вознагрождение.
2. Физ лицо покупает у ООО титульные знаки (также или за наличные или через рс). И при данной операции ООО может устанавливать цену покупки титульного знаков свою. Так же клиент выплачивает вознагрождение ООО.
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из следующих допущений:
– организация приобретает титульные знаки для физического лица – заказчика по посредническому договору от своего имени, но за его счет;
– с физическим лицом – продавцом титульных знаков организация заключает договор купли-продажи;
– условия вопроса «Плюс клиент ООО выплачивает вознаграждение» означает, что продавец реализует титульные знаки гаранта по цене ниже номинала;
– согласно условиям посреднического договора выгода от приобретения титульных знаков для заказчика по цене ниже номинала является доходом посредника.
Относительно НДС
Начислить нужно только с суммы посреднического вознаграждения.
Титульный знак по форме является электронным чеком на предъявителя. Чек относят к одной из форм безналичных расчетов, он удостоверяет право на получение определенной суммы (денежное требование к чекодателю) и является ценной бумагой с обязательными реквизитами.
Подтверждение: п.1 ст. 862, п.1 ст. 867 Гражданского кодекса РФ.
Следовательно, обмен чеками будет реализацией ценных бумаг, которую НДС облагать не нужно (п. 1 ст. 39 , пп. 12 п. 2 ст. 149 Н Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем организация – посредник должна рассчитывать НДС:
– с суммы своего вознаграждения;
– с любых иных доходов (в т. ч. дополнительной выгоды), полученных при исполнении посреднического договора.
Подтверждение:п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-РЗ/30680 от 26 июня 2014 г.
При этом посредник должен учесть все суммы, увеличивающие и уменьшающие налогооблагаемую базу. Например, скидка, предоставленная конечному покупателю титульных знаков за счет вознаграждения посредника, должна уменьшать доход посредника при начислении НДС ( п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ ).
Налог начисляется по ставке 18 процентов (18/118 – например, при поступлении предоплаты (аванса)) (п.3, 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-11/122 от 12 мая 2011 г. ). Возможность применять ставку НДС 10 процентов при расчете налога с доходов посредника не установлена ( письмо Минфина России № 03-04-07/04 от 21 марта 2006 г. ).
Тот факт, что передача титульных знаков не облагается НДС, не распространяется на посредническое вознаграждение и, соответственно подлежит налогообложению если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 156, п. 7 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
НДС начисляется в момент, который приходится на наиболее раннюю из следующих дат:
– день, когда посредническая услуга признается оказанной. Например, в день, когда стороны подписали отчет посредника и (или) акт выполненных работ;
– день поступления аванса (предоплаты) за посреднические услуги.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ.
При этом если НДС был начислен в момент поступления оплаты (частичной оплаты), то в момент оказания услуги налог должен быть начислен повторно. Ранее начисленная сумма НДС в этот же момент принимается к вычету.
Подтверждение: п. 1,3 ст. 167,п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС посредническое вознаграждение" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1123
Относительно бухгалтерских проводок
При приобретении заказчику от своего имени, но за его счет титульных знаков по посредническому договору у иных физических лиц проводки могут быть следующими:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты с заказчиком по приобретению титульных знаков"
– получены денежные средства от заказчика за титульные знаки;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)
– произведена оплата титульных знаков (в данном случае физическому лицу);
ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты с заказчиком по приобретению титульных знаков"
КРЕДИТ 76
– отражено приобретение титульных знаков для заказчика;
ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты, связанные с приобретением титульных знаков" КРЕДИТ 91.1
– получен прочий доход от приобретения титульных знаков по цене ниже номинала;
ДЕБЕТ 62 (76 субсчет "Расчеты с заказчиком по посредническому вознаграждению") КРЕДИТ 90.1
– начислено вознаграждение за посреднические услуги (отражена выручка от оказания посреднических услуг);
ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
– начислен НДС со стоимости посреднических услуг;
ДЕБЕТ 51 (50, 52) КРЕДИТ 62
– получено на расчетный счет (в кассу) от заказчика вознаграждение за посреднические услуги.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 16.05.2016