Входной НДС

Вопрос:

Организация находится на ОСНО. Организация в квартале осуществила две реализации. Одна реализация на сумму - 85000 руб. НДС со ставкой 0%(т.к. экспорт услуг был на территорию Респ. Казахстан). Вторая на сумму - 70000 руб., реализация облагается НДС-18%.
Вычета по НДС - нет, т.к. входной НДС по приобретенным услугам тоже без НДС, т.е. книги покупок нет. Заплатили НДС - 10677,97 (с суммы - 70000 руб.).
Налоговая потребовала пояснить методику ведения раздельного учета в организации- "Каким образом входной НДС по приобретенным услугам относится к операциям по реализации продукции, облагаемой по ставке 0%"
Как вести раздельный учет, нужно ли внести изменения и как прописать в учетной политике. как ответить на требование налоговой.

Ответ:

К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно, что означает «входной НДС по приобретенным услугам тоже без НДС», а если все закупки без НДС, то о каком входном НДС задан вопрос.

Организовать раздельный учет нужно, самостоятельно разработав и закрепив в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения раздельного учета по НДС. Вносить изменения в декларацию не нужно. Пояснения представить в произвольной форме.

Налоговый кодекс РФ не содержит рекомендаций, как организовать раздельный учет по НДС. Поэтому налогоплательщику необходимо самостоятельно разработать порядок его ведения. Главная задача – разграничивать:
1) облагаемые и не облагаемые НДС операции;
2) операции по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются по ставке 0 процентов ;
3) суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются в них.
В этом случае входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые налогоплательщик использует:
– в облагаемых НДС операциях, – принимается к вычету (в т. ч. в особом порядке в отношении операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, в частности, при экспорте товаров );
– в не облагаемых НДС операциях, – включается в их стоимость .
Подтверждение: п. 2 , 4 ст. 170, п. 4 ст. 149 , п. 10 ст. 165 , п. 1 , 6 ст. 166 Налогового кодекса РФ.

Например, для разграничения сумм входного НДС между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, организациям и ведущим бухучет индивидуальным предпринимателям можно открыть следующие дополнительные субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":
– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются в облагаемых НДС операциях, – субсчет "К вычету";
– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются в не облагаемых НДС операциях, – субсчет "В стоимость";
– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются как в облагаемых, так и в освобожденных от налогообложения операциях, – субсчет "К распределению".

Разработанный порядок ведения раздельного учета по НДС организации ( индивидуальному предпринимателю ) нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Для целей налогообложения НДС нужно учитывать отдельно каждую операцию, котораяоблагается по ставке 0 процентов ( п. 6 ст. 166 Налогового кодекса РФ). Соответственно, необходимо организовать раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются в экспортных операциях и в операциях на территории России. Правила ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлены, поэтому организация вправе разработать их самостоятельно, закрепив в учетной политике для целей налогообложения.
Подтверждение: п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-07-08/172 от 6 июля 2012 г.,№ 03-07-08/101 от 11 апреля 2012 г., № 03-07-08/42 от 20 февраля 2012 г.

Положения абз. 7 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ , которые предусматривают возможность не вести раздельный учет, если доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям не превышает 5 процентов от всех расходов организации , непосредственно на экспортные операции не распространяются. Объясняется это тем, что экспорт (облагаемых НДС товаров) не относится к операциям, которые не облагаются НДС.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-07-08/40417 от 13 августа 2014 г.,№ 03-07-08/5471 от 26 февраля 2013 г., № 03-07-13/01-15 от 5 мая 2011 г.

Вывод: при наличии операций по экспорту, ведение раздельного учета обязательно. Порядок раздельного учета организация разрабатывает самостоятельно.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "раздельный учет":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-288
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15924

Оформление пояснений

Законодательством не установлены форма и требования, в соответствии с которыми организация (индивидуальный предприниматель) обязана представлять письменные пояснения, затребованные налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки . Соответственно, представить их можно в свободной форме (см., например, Пояснение о причинах расхождения данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности ).

При этом к пояснениям организация (индивидуальный предприниматель) вправе приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) ( п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ , п. 2.7 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г. ).

Если ошибки (противоречия) были выявлены в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС , о чем получено сообщение , то ответ можно оформить по рекомендуемой форме, приведенной в приложении № 2.11 к письму ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г. с применением описи документов.
Подтверждение: п. 2.7 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г.

Срок подачи пояснений

Представить письменные пояснения необходимо в течение пяти рабочих дней со дня получения:
– сообщения о выявленных ошибках и (или) неточностях (несоответствиях, противоречиях в данных, содержащихся в представленных документах);
– либо требования налоговой инспекции обосновать изменение показателей налоговой декларации (расчета) – при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);
– либо требования налоговой инспекции представить необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка, – при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка.

Отсчет этого срока начинается на следующий день после дня фактического получения сообщения (требования) от налоговой инспекции.

Подтверждение: п. 3 ст. 88 , п. 2 , 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Скорее всего, в данном случае, налоговую инспекцию интересует отсутствие вычетов по НДС. Организации необходимо дать пояснения о том, что у нее вообще отсутствует входной НДС и по операциям на экспорт и по внутренним операциям, в связи с чем, сумма НДС к вычету не предъявлена.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "пояснения проверка":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18829

Дополнительная информация «НДС при экспорте товаров (в т. ч. в государства – члены ЕАЭС)» содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19417

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 16.05.2016

Узнать подробнее про: