Вопрос:
Как отразить в учете входной НДС по товарам, если просрочен трехлетний временной интервал принятия его в зачет?
Товары были проданы Покупателю через 5 лет с момента их приобретения у поставщика. Соответственно, компания утратила право принятия в зачет входного НДС по данным товарам. Какие проводки будут в этом случае?
Ответ:
НДС, который организация не вправе принять к вычету или учесть в стоимости товаров отразить нужно с использованием кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и дебета счета 91.2 "Прочие расходы".
При этом к счету 19 целесообразно открыть отдельный субсчет "НДС, не подлежащий вычету и включению в стоимость товаров (работ, услуг)".
Проводка в этом случае будет следующей:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 19
– отражено списание входного НДС за счет собственных средств организации.
Подтверждение: сч. 19 , 91 Инструкции к Плану счетов.
По общему правилу входной НДС в расходы при расчете налога на прибыль не включается . Исключение – случаи, когда входной налог увеличивает налоговые расходы в составе приобретенного имущества, имущественных прав (учитывается в стоимости). В частности, суммы входного налога нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если организация использует освобождение от уплаты НДС.
Подтверждение: п. 1 ст. 171 , п. 1 , 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Вывод: входной НДС, который организация не вправе принимать к вычету или учитывать в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), при расчете налога на прибыль в расходы не включается ( письмо Минфина России № 03-07-11/126 от 24 апреля 2007 г. ). Например, при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается входной НДС, не принятый к вычету организацией в отсутствие счета-фактуры на приобретенные через подотчетное лицо товары ( письмо Минфина России № 03-07-11/3094 от 24 января 2017 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 23.03.2017