Вопрос:
Поставщик выставляет накладную на ТМЦ без учета НДС, сч-ф не предоставляет, нужно ли вносить сч-ф без НДС в программу 1с? если вносим она автоматически попадает в книгу покупок, будет ли это ошибкой с точки зрения ведения бухгалтерского учета при проверке налоговыми органами, безосновательное введение сч-ф
Ответ:
Нет, регистрировать в программе, а соответственно в книге покупок, счет-фактуру который не получен, нельзя. Это ошибка и с точки зрения бухгалтерского и с точки зрения налогового учета.
Регистрировать нужно счета-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД) (в т. ч. корректировочные , исправленные счета-фактуры и универсальные корректировочные документы (УКД) ), которые:
– получены от продавцов (исполнителей, посредников);
– составлены на бумажном носителе или в электронном виде ;
– заполнены частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения ;
– относятся к суммам входного НДС, право на вычет которых уже появилось в текущем или более раннем (при переносе вычета) периоде у организации (индивидуального предпринимателя).
Подтверждение: п. 1-3 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
В частности, в книге покупок регистрируются счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры):
– полученные от продавцов (исполнителей, посредников) на суммы перечисленных ими авансов ( за рядом исключений );
– ранее выписанные и зарегистрированные самой организацией (самим индивидуальным предпринимателем) в книге продаж на полученные авансы при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет которых был получен аванс, или при расторжении (изменении условий) соответствующего договора;
– выписанные организацией (индивидуальным предпринимателем) при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом и зарегистрированные в книге продаж;
– составленные налоговыми агентами при исполнении своих обязанностей на основании п. 2 , 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В том числе это касается ранее выписанных налоговым агентом и зарегистрированных в книге продаж счетов-фактур на авансы, перечисленные иностранной организации – продавцу (исполнителю) товаров (работ, услуг), регистрируемых впоследствии в книге покупок в связи с расторжением соответствующего договора. Зарегистрировать такие счета-фактуры нужно после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее одного года со дня отказа.
При регистрации счетов-фактур, полученных от посредников (действующих от своего имени), через которых приобретаются товары (работы, услуги, имущественные права), нужно учитывать особенности заполнения книги покупок (в частности, необходимость указания в графах 10 и 11 реквизитов посредника ).
Подтверждение: п. 1 , 2 , 6 , 7 , 20-23 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-08/25611 от 4 мая 2016 г.
Кроме того, в некоторых ситуациях возникает необходимость регистрации в книге покупок иных документов (помимо счетов-фактур) .
Книга покупок должна быть заполнена с указанием в графе 2 кода вида операции по каждому счету-фактуре (на покупку, предоплату, возврат товаров и т.д.)., который определяется по Перечню , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.
Если в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном, исправленном) отражено несколько операций, то в книге покупок необходимо указать одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
Подтверждение: пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Регистрировать помимо счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных) нужно следующие документы:
– таможенные декларации (с указанием реквизитов платежных документов, подтверждающих уплату НДС) – при ввозе товаров на территорию России .
Мнение Минфина России в письме № 03-07-08/6235 от 8 февраля 2016 г. : таможенную стоимость ввозимых товаров (увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС) плательщик вправе отразить в графе 15 книги покупок "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры";
– заявление с отметкой налоговой инспекции о ввозе товаров с территории государства – члена ЕАЭС и об уплате косвенных налогов (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их уплату) – при ввозе товаров на территорию России с территории государства – члена ЕАЭС ;
– бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной суммой НДС – при приобретении работником организации (индивидуального предпринимателя) услуг в служебной командировке и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно (при найме жилья, использовании постельных принадлежностей в поезде и т.д.);
– документы по передаче имущества (имущественных прав), нематериальных активов в уставный капитал с выделенной суммой НДС, восстановленной передающей стороной в порядке п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ , – при получении организацией безденежного вклада в уставный капитал .
Подтверждение: пп. "е" , "р" п. 6, п. 14 , 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Вывод: если от поставщика получена накладная по форме ТОРГ-12 (не УПД) с выделенной суммой налога, но без счета-фактуры, то при отражении поступления товара в программе сумма НДС выделяется, но реквизиты счета-фактуры не заполняются. В этом случае сумма НДС будет отражена на счете 19, и к вычету не должна приниматься. Ее можно будет принять к вычету после выполнения всех условий для вычета НДС, и одним из таких условия является получение счета-фактуры от поставщика.
Так, по общему правилу организация (индивидуальный предприниматель) вправе принять НДС к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем по выбору плательщика можно:
– принять налог к вычету в более раннем периоде (периоде принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет) – в случае получения счета-фактуры в следующем за периодом принятия к учету месяце;
– перенести срок принятия НДС к вычету на любой из последующих налоговых периодов, но в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) (за некоторыми исключениями ).
Подтверждение: п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ .
Воспользоваться правом на вычет НДС могут организации (индивидуальные предприниматели), которые платят этот налог ( признаются налогоплательщиками ), а также налоговые агенты в определенных случаях .
В общем случае для принятия плательщиком к вычету НДС, предъявленного продавцом (исполнителем) при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), должны одновременно соблюдаться следующие условия:
– имущество (работы, услуги, имущественные права) приобретено для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, или для перепродажи ;
– в наличии имеется правильно оформленный счет-фактура , выставленный продавцом (исполнителем);
– имущество (работы, услуги, имущественные права) принято на учет , что подтверждено документально .
Подтверждение: п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Одновременное выполнение последних двух условий можно подтвердить также универсальным передаточным документом (УПД) (в т. ч. по рекомендательной форме со статусом документа "1" ) ( п. 1 письма ФНС России № ЕД-4-15/5702 от 4 апреля 2016 г. ).
В некоторых особых случаях общие условия для вычета НДС могут не применяться или могут быть дополнены специальными условиями. Например, вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров , возможен при выполнении таких условий:
– товары приобретены для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
– товары приняты к учету, что подтверждено документально;
– НДС уплачен на таможне ;
– в наличии имеются таможенные декларации или заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов (их надлежащим образом заверенные копии – руководителем организации и главным бухгалтером, индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога.
Подтверждение: п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, абз. 4 п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
При этом для принятия НДС к вычету в общем случае не имеет значения источник средств для приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав). В частности, НДС можно принять к вычету (при выполнении всех прочих условий для применения вычета), если расходы понесены за счет кредитных средств ( письмо Минфина России № 03-07-10/3989 от 2 февраля 2015 г. ) или за счет взносов, начисляемых в ФСС России , в рамках финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма (например, на приобретение средств индивидуальной защиты ) ( письмо Минфина России № 03-07-11/47007 от 14 августа 2015 г. ).
Применить вычет можно по следующим операциям:
– при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав) на территории России, в частности, по товарообменным операциям (в т. ч. иностранной организацией при определенных условиях), за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ ;
– при импорте товаров (в т. ч. иностранной организацией при определенных условиях);
– при выполнении обязанностей налогового агента при покупке имущества (работ, услуг);
– при возврате (отказе от) ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), с которых был уплачен налог в бюджет ;
– при приобретении у подрядных организаций (заказчиков-застройщиков) строительно-монтажных работ (в т. ч. в рамках капитального строительства, при ликвидации, сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств);
– при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения строительно-монтажных работ;
– при приобретении объектов незавершенного капитального строительства;
– при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления ;
– по командировочным и представительским расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль организаций ;
– при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет предварительной оплаты;
– при отсутствии документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ ;
– при получении вклада в уставный капитал организации в суммах, восстановленных учредителями ;
– при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) до и после такого изменения.
Подтверждение: ст. 171 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "книга покупок":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40248
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21180
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40608
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 03.02.2017