Вопрос:
Мы ООО работаем на ОСНО, сельхозтоваропроизводитель. В 2018 году мы получили субсидию из бюджета на развитие растениеводства. Из этих денег мы планируем оплатить приобретенную в 2016 году сельскохозяйственную технику по импорту. В 2016 году входящий НДС с приобретенной техники был нами возмещен из бюджета, возникнет ли у нас обязанность восстановить данный НДС при оплате данной техники из полученной субсидии?
Ответ:
Восстанавливать нужно.
В ряде случаев законодательство предусматривает возмещение организации (индивидуальному предпринимателю) затрат, связанных с уплатой НДС при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, путем предоставления субсидий. Поэтому ранее принятый к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), затраты на приобретение которых (с учетом НДС) возмещены из бюджета в виде субсидий, нужно восстановить .
При этом величину восстановленного НДС можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией , при расчете налога на прибыль ( пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ). Включать их в стоимость указанных товаров (работ, услуг) не нужно.
Восстанавливать налог нужно в том налоговом периоде (квартале), в котором получены суммы субсидий.
Если затраты возмещены за счет субсидий не в полном объеме, то восстановить вычет нужно именно в части предоставленных субсидий (письма Минфина России № 03-07-11/46917 от 11 августа 2016 г. , № 03-07-11/15 от 19 января 2012 г. , ФНС России № СД-4-3/6551 от 14 апреля 2016 г. – их выводы верны и в отношении новой редакции пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Данные правила применяются независимо от уровня бюджета (например, федеральный, региональный), из которого предоставлена субсидия.
Подтверждение: пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24181
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27230
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.03.2018
