Вопрос:
В 2015г. торговая организация занималась продажей товаров работала на ОСН и дополнительный вид деятельности начальный этап строительство коттеджей. На конец кода 2015г.образовалась дебетовое сальдо по сч. 20 "незавершенное производство".
оно состоит из :
-услуг копки котлована ( возмещали ндс за эти услуги в 2015г)
- материалы(песок) использованные в строительстве 2015г (возмещали НДС из бюджета.)
В 2016г. переходим на УСН "доходы"
Нужно ли восстанавливать НДС с дебетового сальдо по сч.20 незавершеного производства?
Мы являемся подрядчиками.
Получается если мы, не успели выполнить работу заказчика при выполнении работ по этапу строительства до конца года 2015,
то мы должны восстановить ндс при переходе на УСН.
А если бы, успели выполнить работу до конца года, то восстанавливать бы не пришлось ?
С 2016г. у нас налогообложение УСН( доходов),в 2017г. мы хотим поменять налогообложение УСН(доходы -расходы).
Если мы восстановим НДС за 2015 г, можем мы взять эту сумму в затраты в 2017г.?
Ответ:
Да, нужно восстанавливать.
Суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету при приобретении товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, в определенных случаях подлежат восстановлению, прежде всего – при начале использования таких объектов (товаров, работ, услуг, в т. ч. основных средств и нематериальных активов) в необлагаемых операциях (в необлагаемой деятельности).
При переходе на спецрежим в виде УСН восстановлению подлежит сумма НДС по всем объектам налогоплательщика, стоимость которых еще не учтена (не полностью учтена) в расходах. В этом случае организация перестает признаваться плательщиком НДС по всей своей деятельности и, соответственно, все ее объекты перестают использоваться в облагаемой НДС деятельности, в том числе:
– материальные ресурсы, которые использовались в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг), реализованной (выполненных, оказанных) уже после перехода на спецрежим. То есть нужно восстановить налог в части расходов на товары (работы, услуги), приходящихся на эту продукцию ;
– материальные ресурсы, которые будут использоваться в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) после перехода на спецрежим. То есть нужно восстановить налог в части остатков материально-производственных запасов, которые еще не использованы в производстве;
– товары, стоимость которых еще не учтена в составе расходов и которые будут реализованы после перехода на спецрежим;
– основные средства (в т. ч. объекты недвижимости) и нематериальные активы, которые еще не полностью использованы в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) (т.е. самортизированы).
Подтверждение: п. 3 ст. 170,п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ,п. 1.3 письма ФНС России № ММ-6-03/988 от 24 ноября 2005 г., п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.
Вывод: восстанавливать НДС с дебетового сальдо по счету 20 (незавершенное производство) при переходе на УСН нужно.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21353
Да, если бы Вы успели выполнить работы по этапу строительства для заказчика и начислили НДС с выручки от выполнения этих работ, то восстанавливать входной НДС по материалам (услугам, работам), использованным при выполнении этих работ, не пришлось бы. Это объясняется тем, что в таком случае материалы (услуги, работы) были бы использованы в облагаемых НДС операциях.
Обоснование данного вывода приведено в предыдущем ответе.
Не можете.
Данные расходы 2015г. не имеют никакого отношения к расходам на УСН в 2017г. Кроме того, плательщик с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ . Их перечень является закрытым.
Дополнительно отметим, что восстановленные суммы НДС в 4 квартале 2015 г. организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль за 2015г. в составе прочих расходов на основании ст. 264 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). При этом если расходы не были отражены в декларации по налогу на прибыль за 2015г. организация вправе подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. (ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 08.07.2016