Вопрос:
В 2015г. торговая организация занималась продажей товаров работала на ОСН и дополнительный вид деятельности начальный этап строительство коттеджей. На конец кода 2015г.образовалась дебетовое сальдо по сч. 20 "незавершенное производство".
оно состоит из :
-услуг копки котлована ( возмещали ндс за эти услуги в 2015г)
- материалы(песок) использованные в строительстве 2015г (возмещали НДС из бюджета.)
В 2016г. переходим на УСН "доходы"
Нужно ли восстанавливать НДС с дебетового сальдо по сч.20 незавершеного производства?
Ответ:
Да, нужно восстанавливать.
Суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету при приобретении товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, в определенных случаях подлежат восстановлению, прежде всего – при начале использования таких объектов (товаров, работ, услуг, в т. ч. основных средств и нематериальных активов) в необлагаемых операциях (в необлагаемой деятельности).
При переходе на спецрежим в виде УСН восстановлению подлежит сумма НДС по всем объектам налогоплательщика, стоимость которых еще не учтена (не полностью учтена) в расходах. В этом случае организация перестает признаваться плательщиком НДС по всей своей деятельности и, соответственно, все ее объекты перестают использоваться в облагаемой НДС деятельности, в том числе:
– материальные ресурсы, которые использовались в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг), реализованной (выполненных, оказанных) уже после перехода на спецрежим. То есть нужно восстановить налог в части расходов на товары (работы, услуги), приходящихся на эту продукцию ;
– материальные ресурсы, которые будут использоваться в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) после перехода на спецрежим. То есть нужно восстановить налог в части остатков материально-производственных запасов, которые еще не использованы в производстве;
– товары, стоимость которых еще не учтена в составе расходов и которые будут реализованы после перехода на спецрежим;
– основные средства (в т. ч. объекты недвижимости) и нематериальные активы, которые еще не полностью использованы в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) (т.е. самортизированы).
Подтверждение: п. 3 ст. 170,п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ,п. 1.3 письма ФНС России № ММ-6-03/988 от 24 ноября 2005 г., п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.
Вывод: восстанавливать НДС с дебетового сальдо по счету 20 (незавершенное производство) при переходе на УСН нужно.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21353
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 06.07.2016