Вопрос:
Организация взяла машину в лизинг.Срок действия договора лизинга 12 месяцев.
Во 2 квартале оплатили аванс в сумме 734 077-75
Получили счет- фактуру от поставщика на аванс.
Воспользовались правом по возмещению НДС, согласно данной счет-фактуры
сделали проводку (68/2-19/1)-111977-96
В течении какого срока организация обязана восстановить НДС с авансового платежа при условии, что услуга лизинга за один месяц, согласно Акта, составляет
269 152-81 в том числе НДС 41 057-21 и по графику лизинговых услуг, данная услуга предоставляется с третьего квартала.
Ответ:
НДС нужно восстанавливать в зависимости от условий договора, касающихся зачета аванса в счет текущих лизинговых платежей за оказанные услуги лизинга.
Проводки в части аванса и вычета НДС при лизинге могут быть следующие:
ДЕБЕТ 76 субсчет АВЛ «Авансовый платеж по лизингу» КРЕДИТ 51
– перечислен первоначальный платеж по лизингу;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 НДС ав
– принят к вычету НДС с перечисленного аванса по договору лизинга (при наличии счета-фактуры на эту сумму и соблюдении прочих условий);
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС с лизингового платежа;
ДЕБЕТ 76 НДС ав КРЕДИТ 68
– восстановлен НДС с аванса, зачтенного в счет лизинговых платежей (если он принимался к вычету).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Чтобы принять к вычету НДС с суммы выданного аванса, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
– аванс перечислен в счет последующего приобретения имущества (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, или для перепродажи;
– НДС предъявлен продавцом (исполнителем);
– в наличии правильно оформленный счет-фактура, выставленный продавцом (исполнителем);
– в наличии документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса;
– в наличии договор, предусматривающий перечисление аванса.
Подтверждение: п. 2 , 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Мнение Минфина России: для принятия к вычету НДС с аванса достаточно наличия в договоре условия о внесении аванса (без указания конкретной суммы). Организация может принять к вычету НДС, который указан продавцом (исполнителем) в выставленном им счете-фактуре. Если в договоре условие о внесении аванса не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предоплата перечислена на основании счета, то налог к вычету принять нельзя.
Подтверждение: п. 2 письма Минфина России № 03-07-15/39 от 6 марта 2009 г.
Порядок расчетов по договору лизинга определяется его сторонами ( п. 2 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ от 29 октября 1998 г. ).
Соответственно, положениями договора может быть предусмотрена обязанность лизингополучателя единовременно внести частичную предоплату в счет последующего оказания ему услуг по предоставлению имущества в лизинг .
В случае перечисления предоплаты (например, аванса по договору лизинга, зачитываемого в счет ежемесячных лизинговых платежей, или аванса в счет выкупной стоимости предмета лизинга (если выкуп предусмотрен)) лизингополучатель может принять к вычету НДС с суммы этой предоплаты, если лизинговое имущество используется для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, при наличии у лизингополучателя документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов. В периоде получения от лизингодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет входного НДС, исчисленного с суммы лизингового платежа (выкупной стоимости), сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить.
Подтверждение: пп. 3 п. 3 ст. 170 , п. 12 ст. 171 , п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Восстанавливать НДС с перечисленного аванса (если он принимался к вычету) нужно в том налоговом периоде (квартале), когда принят к вычету налог по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) , в счет поступления которых был перечислен аванс (т.е. в периоде, когда эти товары (работы, услуги) приняты к учету и по ним получен от продавца (исполнителя) счет-фактура). Налог в данном случае восстанавливается в размере налога, принятого к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), в оплату которых зачитываются суммы аванса.
Подтверждение: пп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ .
Договором может быть предусмотрено, что аванс зачитывается в полной сумме в качестве первого лизингового платежа. Либо частично (в определенной сумме), в течение всего срока договора в счет уплаты каждого лизингового платежа (или нескольких первых платежей). Данное условие необходимо найти в договоре лизинга и/или в графике платежей. В случае если данное условие не прописано в договоре, то данный вопрос нужно согласовать с лизингодателем и заключить дополнительное соглашение к договору, в котором будет предусмотрен порядок зачета аванса в счет текущих лизинговых платежей за оказанные услуги лизинга.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 21.12.2016