Вопрос:
Организация на ОСНО. Имеем на балансе основное средство, используемый в процессе производства автопогрузчик, балансовая стоимость 300 т.р. (НДС входной по нему - 45,7 т.р.), остаточная стоимость его - 150 т.р, данное имущество еще не самортизировалось. В процессе его использования его тех.исправность желает лучшего. Можем ли мы его продать ниже остаточной стоимости, за 70 т.р. и не нужно ли НДС с разницы восстанавливать и платить в бюджет?
Ответ:
Можете продать.
Так, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса РФ).
Для целей налогообложения цена в рамках сделок, которые подпадают под действие ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, определяется как цена, предусмотренная сторонами сделки, пока не будет доказано обратное (ФНС России) или организация самостоятельно непроведет соответствующую корректировку (п.3,6 ст. 105.3, ст.105.14, 105.17 Налогового кодекса РФ). В частности, рыночной признается цена между сторонами сделки, которые не являются взаимозависимыми ( абз. 3 п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ).
Соответствие цены, установленной в сделке, рыночной подлежит проверке ФНС России только по контролируемым сделкам (т.е. сделкам между взаимозависимыми лицами, в т. ч. сделкам, приравненным к таковым) (п. 1 ст. 105.14, ст. 105.17 Налогового кодекса РФ). О совершении таких сделок организация обязана уведомлять налоговую инспекцию ( п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ).
Если сделка между взаимозависимыми лицами контролируемой не является (например, не соблюдены установленные для признания сделки контролируемой суммовые критерии), то проконтролировать уровень цен по данным сделкам в рамках трансфертного ценообразования ФНС России не вправе. Однако это не исключает возможности предъявления претензий налоговыми инспекторами к взаимозависимым лицам в ходе выездных (камеральных) проверок (ст.88, 89 Налогового кодекса РФ). При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, проверяющие могутприменять методы определения рыночной цены, предусмотренные в гл. 14.3 Налогового кодекса РФ. Также при установлении фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования ценами в сделках не исключены претензии в части признания налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком, необоснованной. Например, если суд на основании представленных налоговой инспекцией доказательств придет к выводу, что организация учла операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или операции не были обусловлены разумными экономическими причинами.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-02-07/1-316 от 26 декабря 2012 г., № 03-01-18/8-145 от 18 октября 2012 г. (доведено до налоговых инспекцийписьмом ФНС России № ЕД-4-3/18615 от 2 ноября 2012 г.),ФНС России № ЕД-4-2/18674 от 16 сентября 2014 г., п.3,6,7, 9 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г.
Вывод: для целей налогообложения налоги целесообразно уплачивать исходя из рыночных цен только при реализации товаров, работ, услуг взаимозависимым лицам. В остальных случаях проконтролировать правильность применения цен для целей налогообложения налоговые органы не вправе.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.06.2015