Организация 1 имеет кредиторскую задолженность (покупка стройматериалов) перед организацией 2, которая не имеет действующего расчетного счета. Претензий по взысканию организация 2 пока не имеет. Организация 1 хочет переуступить задолженность учредителю. Нужно ли по кредиторской задолженности восстанавливать НДС? Если "да", то каковы проводки по данной операции?
Ответ:
НДС восстанавливать не нужно.
Перевод долга за приобретенные товары не является основанием для восстановления НДС.
Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС нужно в следующих случаях:
– товары (в т. ч. основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права, по которым ранее был применен вычет, налогоплательщик затем использовал (полностью или частично) в операциях, не облагаемых НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ ;
– товары (в т. ч. основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права, по которым ранее был применен вычет, налогоплательщик затем использовал (полностью или частично) в операциях, местом реализации которых не является Россия ;
– товары (в т. ч. основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права, по которым ранее был применен вычет, организация (индивидуальный предприниматель) намерена использовать в периоде освобождения от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ ;
– товары (в т. ч. основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права, по которым ранее был применен вычет, организация (индивидуальный предприниматель) намерена использовать после перехода на УСН или в деятельности, по которой она начинает применять спецрежим в виде ЕНВД, либо индивидуальный предприниматель будет использовать в деятельности, по которой он переходит на ПСН ;
– товары (в т. ч. основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права, по которым ранее был применен вычет, налогоплательщик намерен использовать в операциях, не являющихся объектом налогообложения НДС ;
– затраты на приобретение товаров (в т. ч. основных средств и нематериальных активов), работ, услуг, по которым ранее был применен вычет , а также затраты по уплате НДС при ввозе товаров (в т. ч. основных средств и нематериальных активов) на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, которые были приняты к вычету, возмещены организации в соответствии с законодательством за счет субсидий из федерального бюджета .
Исключения – восстанавливать НДС не нужно, в частности, когда:
– организация (индивидуальный предприниматель) перешла на спецрежим в виде ЕСХН;
– товары (в т. ч. основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права, по которым ранее был применен вычет, затем были использованы российскими авиационными предприятиями при выполнении работ (оказании услуг) за пределами России в рамках миротворческой деятельности и международного сотрудничества (в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним);
– имущество, в том числе основные средства и нематериальные активы, стало использоваться при производстве или реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов (в т. ч. при экспорте);
– имущество и имущественные права, по которым был применен вычет, организация передает правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации;
– имущество, по которому был применен вычет, налогоплательщик передал в качестве вклада в простое товарищество (в совместную деятельность) .
Подтверждение: п. 3 ст. 170 , п. 6 ст. 171 , п. 3 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, не нужно восстанавливать НДС при совершении следующих операций с объектом или изменении его статуса:
– имущество, по которому был применен вычет, организация передает обособленному подразделению, при этом нет других оснований для восстановления налога. Само по себе такое перемещение объекта не является самостоятельной операцией для целей налогообложения НДС;
– имущество, по которому был применен вычет, временно не используется в деятельности налогоплательщика (например, при консервации основных средств, объектов незавершенного строительства). Предполагается, что в дальнейшем оно будет использоваться в облагаемой деятельности.
Подтверждение: п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ШТ-6-03/614 от 20 июня 2006 г.
Порядок восстановления НДС зависит от того, по какой операции, в отношении какого имущества (товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, недвижимости) или авансов и в каких условиях (при использовании имущества только в необлагаемой деятельности или в т. ч. в необлагаемой) проходит восстановление.
Cпорный момент: восстановление НДС по имуществу, списываемому по причинам, не связанным с реализацией (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием, выпуском неисправимого брака, признанием объекта непригодным для использования и др.) .
Актуально на дату: 05.03.2015