Вопрос:
ООО – покупатель, продавец нанял перевозчика для доставки товара покупателю. Оплата транспортных расходов за счет покупателя. Получен счет-фактура с НДС от имени перевозчика. Может ли покупатель включить его в книгу покупок для возмещения вычета по НДС?
Ответ:
Покупатель не вправе принять к вычету налог со стоимости услуг по доставке товаров, за исключением случая, когда продавец выступает в качестве посредника при приобретении покупателем услуг по доставке товара.
По договору поставки обязанность по доставке товара покупателю возложена на продавца, если иное не предусмотрено договором. При этом стоимость доставки может быть не включена в цену договора.
Подтверждение: ст. 510 Гражданского кодекса РФ.
Сумма возмещения стоимости доставки (сверх цены товара), которую продавец организует в рамках договора поставки, связана с оплатой реализуемых товаров. При этом продавец товаров должен выписать на эту сумму счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж ( п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Следовательно, принять к вычету НДС с возмещаемых расходов на доставку в указанном случае покупатель не может.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/2568 от 6 февраля 2013 г.
Что касается счета-фактуры, выставленного перевозчиком, то вычет по нему покупателю также не предоставляется, поскольку в качестве покупателя в счете-фактуре указан продавец товаров, а не покупатель, так как именно продавец является заказчиком транспортных услуг. При отсутствии правильно оформленного счета-фактуры выставленного исполнителем в адрес организации, принять к вычету сумму входного НДС нельзя ( п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Исключение – случай, когда договор поставки содержит элементы посреднического соглашения или заключен отдельный посреднический договор на приобретение для покупателя услуг по доставке. Тогда продавец перевыставляет покупателю счет-фактуру на сумму возмещаемых расходов с указанием данных из счета-фактуры транспортной организации. В таком случае покупательвправе заявить НДС к вычету со стоимости услуги по доставке в общеустановленном порядке при наличии надлежащим образом оформленного счета-фактуры, перевыставленного продавцом.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/8906 от 21 марта 2013 г., № 03-07-11/299 от 15 августа 2012
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14525
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 29.04.2015