Вопрос:
Возник спор с клиентом (ИП), он перечислил нам за товар сумму с НДС (мы на ОСНО), поставка отменилась, Теперь мы должны вернуть ему предоплату. Но он требует в платежном поручении не выделять НДС, т.к. он не является плательщиком НДС. И в том случае, если мы выделим НДС, то ИП придется заплатить его в бюджет. Как нам поступить в данной ситуации? Указать в платежном поручении "возврат без НДС"?
Ответ:
Покупатель не прав. При возврате аванса, в том числе с выделенной суммой налога в платежке, обязанности платить налог в бюджет у него не возникает. В свою очередь продавец принять к вычету НДС (если ранее он исчислил и уплатил с аванса налог в бюджет) может, если вернет сумму аванса покупателю с учетом налога. Поэтому в платежном поручении сумму налога целесообразно выделить.
Организация (индивидуальный предприниматель), которая применяет спецрежимы ( УСН , ЕНВД , ЕСХН , ПСН ) либо освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 и 145.1 Налогового кодекса РФ (кроме посредника, действующего от своего имени ), обязана перечислить в бюджет НДС, только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) ( п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ , п. 20 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г).
Если в платежном поручении покупатель выделил сумму налога отдельной строкой, то это не обязывает продавца – неплательщика налога платить НДС в бюджет (письма Минфина России № 03-07-14/58618 от 18 ноября 2014 г. , МНС России № 03-1-08/1191/15 от 13 мая 2004 г. ).
Вывод: в рассматриваемой ситуации покупатель не реализует товар и денежные средства на счет поступают вследствие расторжения договора, и возврата ранее уплаченного аванса. Соответственно у него не возникает обязанности платить налог в бюджет независимо от того выделен в платежном поручении НДС или нет.
В свою очередь, если продавец уплатил в бюджет налог с аванса полученного, то он вправе принять его к вычету, только в определенных случаях . В частности, это можно сделать при изменении условий (расторжении) договора реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и последующем возврате соответствующих сумм аванса покупателю (заказчику) – на дату возврата аванса.
В этом случае принять НДС к вычету можно не позднее одного года с момента изменения или расторжения договора и только при условии, что НДС с сумм полученного аванса продавец (исполнитель) уплатил в бюджет.
Исключение – случай, когда аванс получен и возвращен в одном и том же квартале: тогда указанные условия (в т. ч. об уплате) можно не соблюдать ( письмо ФНС России № ШС-37-3/2447 от 24 мая 2010 г. , согласовано с Минфином России письмом № 03-07-15/58 от 11 мая 2010 г.).
Данные правила применяются и в случае расторжения договора между налоговым агентом и иностранной организацией .
Подтверждение: п. 5 , 8 ст. 171, п. 4 , 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-11/65164 от 12 ноября 2015 г. , № 03-07-11/426 от 16 октября 2012 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 20.02.2017