Вопрос:
Можно ли принять к вычету НДС по счет-фактуре образца до 01 июля 2017 г.
Ответ:
Законодательно не урегулировано.
Счет-фактура на аванс или отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) должен быть оформлен по форме , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., в соответствии с требованиями законодательства . Только в этом случае покупатель (заказчик) сможет принять на основании данного документа НДС к вычету .
Подтверждение: абз. 1 п. 2 , п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
Счет-фактура, который налогоплательщик выставляет при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, должен содержать следующие обязательные реквизиты:
– порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
– наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика НДС и покупателя;
– наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
– номер платежно-расчетного документа (необходимо указывать только при получении платежей (авансов) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг);
– наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);
– единицу измерения поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) (указывается при наличии);
– количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых по счету-фактуре единиц измерения (указывается при наличии);
– наименование валюты;
– цену (тариф) за единицу измерения (указывается при наличии) по договору без учета НДС (в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, цену (тариф) нужно указать с учетом суммы этого налога);
– стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без НДС;
– сумму акциза по подакцизным товарам;
– ставку НДС;
– сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы НДС;
– страну происхождения товара (указывается по товарам, страной происхождения которых Россия не является);
– номер таможенной декларации (указывается по товарам, страной происхождения которых Россия не является). Данный номер переносится в счет-фактуру из первой строки графы "А" основного или добавочного листа таможенной декларации либо из счета-фактуры, который был получен от продавца, являющегося импортером товара (письма Минфина России № 03-07-09/52531 от 16 августа 2017 г. , ФНС России № АС-4-3/15798 от 30 августа 2013 г. ). Если товар выпускается таможней до подачи таможенной декларации в случаях, установленных ст. 197 Таможенного кодекса таможенного союза , то импортером при его реализации указывается номер обязательства о подаче таможенной декларации (письма Минфина России № 03-07-08/5026 от 6 февраля 2015 г. , № 03-07-09/60237 от 26 ноября 2011 г. );
– код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. Данный реквизит нужно указывать при экспорте товаров в государства – члены ЕАЭС;
Оптимальный вариант
В действующей форме счета-фактуры нет графы (реквизита), в которой можно проставить подобный код. Поэтому до внесения соответствующих изменений в форму счета-фактуры можно:
– либо такой код не указывать. В аналогичной ситуации, когда в реквизиты счета-фактуры было добавлено наименование валюты, Минфин России не настаивал на его указании до обновления формы ( письмо № 03-07-09/46 от 12 октября 2010 г. );
– либо внести в счет-фактуру данную дополнительную информацию с соблюдением требований к таким дополнениям .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-13/1/59916 от 14 октября 2016 г.
– идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).
Подтверждение: п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
Вывод: отсутствие данной графы может повлечь отказ в вычете НДС.
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию .
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 20.09.2017