Вопрос:
При формировании книги продаж, в которую входят продажи и предоплата, образуется выручка для декларации по НДС, соответственно выручка от реализации , идущая в декларацию по прибыли и выручка по НДС не совпадают.
Вопрос - в праве ли налоговая инспекция требовать пояснений о расхождении выручки и должна ли выручка совпадать?
Ответ:
Вправе требовать пояснения. Выручка может не совпадать.
Если налоговая инспекция требует представить письменные пояснения о причинах расхождения выручки по налогу на прибыль и НДС, организация обязана их представить.
Письменные пояснения, затребованные налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки нужно представлять в свободной форме в течение пяти рабочих дней с момента получения сообщения о выявленных ошибках и (или) неточностях.
Законодательством не установлены форма и требования, в соответствии с которыми организация обязана представлять письменные пояснения, затребованные налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки. Соответственно, представить их организация может в свободной форме. При этом к пояснениям организация вправе (но не обязана) приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ, п. 2.7 письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16 июля 2013 г. ).
Представить письменные пояснения необходимо в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения о выявленных ошибках и (или) неточностях. Течение этого срока начинается на следующий день после дня фактического получения сообщения от налоговой инспекции.
Подтверждение: п. 3 ст. 88, п.2, 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Например, такие пояснения могут быть истребованы у организации при несоответствиях в следующих показателях:
– суммарного показателя строк 010-040 раздела 3 и графы 2 раздела 7 налоговой декларации по НДС (за соответствующие налоговые периоды) и показателя строки 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Вместе с тем, даже показатели выручки (без авансов) не всегда будут равны. Это объясняется разными правилами расчета налога на прибыли и НДС.
Например, не всегда по операциям, которые облагаются НДС, у организации возникает доход в целях исчисления налога на прибыль. В частности, к таким операциям относятся:
— безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ);
— передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 Налогового кодекса РФ) и др.
Кроме того, момент определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль может не совпадать, если организация осуществляет экспорт товаров.
Вместе с тем, предусмотреть все возможные причины расхождений невозможно. Организации необходимо проанализировать декларации по налогу на прибыль и НДС и дать пояснения о причинах расхождения показателей деклараций, представленных в налоговую инспекцию.
При этом расхождения в выручке могут быть вызваны и ошибками. В частности, суммы полученных авансов отражаются не в строках 010-040 раздела 3 декларации по НДС, а в строке 070 этого раздела.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 18.08.2015
