Вопрос:
Какой КПП следует указывать в счете-фактуре, если договор заключен с головной организацией, а услуги оказываются филиалу.
Ответ:
Заполнять нужно путем указания ИНН организации-покупателя и КПП ее обособленного подразделения – грузополучателя.
Строка 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры предназначена для отражения ИНН и КПП покупателя (пп. "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Обособленное подразделение российской (иностранной) организации отдельной организацией (налогоплательщиком НДС ) не является, поэтому самостоятельным покупателем для целей налогообложения не признается (абз. 2 п. 2 ст. 11 , ст. 19 , п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ).
Вывод: если товары отгружаются (работы выполняются, услуги оказываются) обособленному подразделению покупателя, счет-фактура выписывается на имя головного отделения организации. При этом в строке 6б указывается КПП соответствующего обособленного подразделения – грузополучателя. Не является нарушением порядка составления счета-фактуры указание в нем каких-либо дополнительных реквизитов, в том числе в виде одновременного отражения КПП как обособленного подразделения, так и головного отделения организации.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/44671 от 5 сентября 2014 г. , № 03-07-09/29204 от 24 июля 2013 г. , № 03-07-09/55 от 15 мая 2012 г.
В то же время неправильное указание КПП (или его отсутствие) в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) является допустимой (т.е. не мешающей праву на вычет НДС) ошибкой . Соответственно, покупатель сможет принять входной НДС к вычету по такому счету-фактуре при соблюдении иных необходимых условий .
Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.07.2015